fi
Финансовые инвестиции
образовательный центр
✉ Контакты

Налоговая база | Tax Basis

Налоговая база - англ. Tax Basis, обычно является стоимостью актива, за вычетом возможной амортизации. Определение такой стоимости может потребовать распределения по отдельным активам, если одновременно их было приобретено несколько. Налоговая база может быть сокращена на величину амортизации, после чего она называется скорректированной налоговой базой. Она используется при определении прибыли или убытков от распоряжения активами. Налоговая база может быть релевантной и в других налоговых вычислениях.

Налоговая база доли совладельца партнерства и других организаций со сквозным налогообложением обычно увеличивается пропорционально доле дохода и сокращается пропорционально убытку. Налоговая база имущества, полученного в качестве дарения, является налоговой базой лица, сделавшего подарок. Налоговая база в имуществе, полученном от корпораций или партнерств, может быть в некоторых случаях налоговой базой корпорации или партнерства.

Налоговой базой имущества обычно является его стоимость, которая была выплачена за имущество в виде наличных средств или другим имуществом.

Когда актив приобретен сам по себе, налоговая база включает выплаченные наличные средства и все принятые обязательства. Например, если кто-то приобретает здание в кредит, выплатив 25000$ наличными, а 50000$ за счет ипотеки, то налоговая база покупателя этого здания составит 75000$. Если в результате одной операции было приобретено несколько позиций имущества, налоговая база должна быть обычно распределена по отдельным позициям пропорционально их стоимости в момент приобретения.

Взаимозаменяемое имущество (например, бушели пшеницы или пакеты акций корпорации) может включать несколько позиций, приобретенных в разное время с различной налоговой базой. Если такое имущество продано налогоплательщиком, то он должен использовать какой-либо из методов оценки (такой как средняя стоимость или FIFO) для того, чтобы определить стоимость части проданного им имущества.

Налоговая база актива, подлежащего возмещению затрат, должна быть сокращена на величину налоговых вычетов, разрешенных при таком возмещение затрат. На основе предыдущего примера, если бы амортизация здания составила 17000$, то скорректированная налоговая база составила бы не 75000$, а на 17000$ меньше, то есть 58000$. Налоговые вычеты на возмещение затрат могут включать амортизацию материальных активов, амортизацию нематериальных активов, вычитаемые потери или снижение стоимости активов. В некоторых юрисдикциях разрешено снижать стоимость определенных активов на размер налоговых вычетов, что сокращает налоговую базу.

Налоговой базой одного из партнеров в партнерстве обычно равняется скорректированной стоимости внесенного имущества или сумме наличные средства, плюс любой доход, признанный за партнером, который возник при формировании партнерства. Такой доход может явиться результатом услуг, выполненных в обмен на пай в партнерстве. База участника корректируется каждый год из расчета его пая и размера полученного дохода или убытка партнерства. Обычно корректировка не может сократить налоговую базу ниже нуля. Подобные правила относятся и к другим организациям со сквозным налогообложением, таким как S Corporation и компании с ограниченной ответственностью. База каждого партнера сокращается (пропорционально его доле) на величину распределенной прибыли, и увеличивается на величину дохода, признанного после распределения. Однако эти правила могут варьироваться в разных странах.

По законодательству США налоговая база партнера увеличивается на величину принятых им долговых обязательств. Как только партнер будет освобожден от них, его база уменьшится. Например, если кто-то является генеральным партнером в партнерства и возьмет кредит, его налоговая база в партнерстве будет увеличена на эту сумму. Однако к кредитам без права регресса применяются специальные правила.