fi
Финансовые инвестиции
образовательный центр
✉ Контакты

Уступка дебиторской задолженности

Определение

Уступка дебиторской задолженности представляет собой письменный договор между кредитором и заемщиком, обеспечением по которому выступает дебиторская задолженность последнего. Если заемщик не может выполнить свои обязательства перед кредитором, последний получает право инкассировать в свою пользу дебиторскую задолженность переданную в качестве обеспечения. В зависимости от условий договора заемщик в своей финансовой отчетности отражает ее в качестве векселей к оплате или займов. В свою очередь, кредитор получает право инкассировать дебиторскую задолженность, переданную в качестве обеспечения, если заемщик не смог своевременно погасить кредит, проценты и другие связанные с этим расходы.

Уступка дебиторской задолженности может быть реализована в договоре по одному из двух типов.

  1. Общая передача права на дебиторскую задолженность. По договору этого типа часть или даже вся дебиторская задолженность заемщика передается в качестве обеспечения кредитору. Последний получает право инкассировать в свою пользу любые счета, переданные в качестве обеспечения, для покрытия обязательств заемщика в случае его дефолта.
  2. Обусловленная передача права на дебиторскую задолженность. Этот тип договора предполагает передачу в качестве обеспечения только определенно оговоренных счетов дебиторов. В этом случае кредитор не получает право инкассировать какую-либо другую дебиторскую задолженность заемщика.

Обратите внимание, что дебиторская задолженность не передается или продается кредитору по договору уступки дебиторской задолженности!

Проводки

Заключение договора уступки дебиторской задолженности должно быть отражено в финансовой отчетности, для чего в главной бухгалтерской книге необходимо записать ряд проводок.

Признание уступки дебиторской задолженности осуществляется следующей проводкой: д-т счета «Уступленная дебиторская задолженность» - к-т счета «Дебиторская задолженность» на сумму переданную в качестве обеспечения согласно договора.

Проводка – признание уступки дебиторской задолженности

При выдаче денежных средств авансом по договору об уступке дебиторской задолженности кредитор может удержать единоразовую комиссию. В этом случае заемщик должен сделать следующие проводки в главной бухгалтерской книге при условии, что он выписывает вексель на имя кредитора. По счету «Финансовые расходы» проходит единоразовая комиссия, если таковая предусмотрена условиями договора.

Проводка: получение аванса денежных средств по договору уступки дебиторской задолженности предполагающей выписывание векселя

Если заемщик не выписывает вексель, а заключает договор займа с кредитором, то при получении денежных средств авансом проводки будут иметь следующий вид.

Проводка: получение аванса денежных средств по договору уступки дебиторской задолженности предполагающей заключение договора займа

Признание инкассации уступленной дебиторской задолженности следующей проводкой: д-т счета «Денежные средства» - к-т счета «Уступленная дебиторская задолженность».

Проводка: признание инкассации уступленной дебиторской задолженности

При выплате основной суммы долга и начисленных по векселю процентов в пользу кредитора в главной бухгалтерской книге делаются следующие проводки.

Проводка: признание выплаты основной суммы долга и процентов по договору уступки дебиторской задолженности

В случае договора займа проводки будут выглядеть следующим образом.

Проводка: признание выплаты основной суммы долга и процентов по договору уступки дебиторской задолженности

Пример

12.10.20X8 ООО «Ритейл-Х» оформило с банком договор займа на 200 000 у.е., обеспечением по которому выступает уступка дебиторской задолженности на сумму 300 000 у.е. по общему договору передачи прав. Основная сумма долга и проценты должны быть выплачены заемщиком через 45 дней, а именно 25.11.20X8. Процентная ставка по займу установлена в размере 10% годовых, а при выдаче денежных средств заемщику банк взимает единоразовую комиссию в размере 1,5%.

Предположим, что ООО «Ритейл-Х» инкассировало всю уступленную дебиторскую задолженность до 25.11.20X8. В этом случае в главной бухгалтерской книге должны быть сделаны следующие проводки.

Пример проводок при уступке дебиторской задолженности

12.10.20X8

  1. Признание уступки дебиторской задолженности на сумму 300 000 у.е.
  2. Признание получения займа на сумму 200 000 у.е., аванса денежных на сумму 197 000 у.е. и выплаты единаразовой комиссии на сумму 3 000 у.е. (200 000×1,5%).

25.11.20X8

  1. Признание инкассации дебиторской задолженности на сумму 300 000.
  2. Погашение полученного займа на сумму 200 000 у.е. и выплата процентов в размере 2 465,75 у.е.

Проценты за использование займа были рассчитаны по следующей формуле.

Проценты к уплате = Основная сумма × Процентная ставка ×  Период времени
365
Проценты к уплате = $200,000 × 10% ×  45  = $2,465.75
365