fi
Финансовые инвестиции
образовательный центр
✉ Контакты

Реестр старения дебиторской задолженности

Определение

Ведение реестра старения дебиторской задолженности для оценки резерва сомнительных долгов и для улучшения контроля над неоплаченными счетами дебиторов. Идея этого метода заключается в классификации отдельных счетов дебиторской задолженности по срокам их погашения. Это помогает идентифицировать дебиторов, имеющих значительную долю просроченных счетов, и снизить кредитный риск, ограничив им продажи в кредит.

Отчет о старении дебиторской задолженности

Реестр старения дебиторской задолженности не имеет общепринятой формы однако обычно представляет собой таблицу, в которой задолженность каждого дебитора категорирована в соответствии с его условиями оплаты. Например, условие продажи в кредит «нетто 30» означает, что дебитору предоставляется отсрочка платежа на 30 дней. Если счет не будет оплачен в течение этого периода, то по его истечению он будет признан просроченным. Обычно просроченная дебиторская задолженность классифицируется по следующим периодам: 1-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней и более 90 дней.

Образец реестра

Рассмотрим образец реестра старения дебиторской задолженности, составленный ООО «Ритейл-Х ЛТД» на 31 декабря 20X8 года. Кредитная политика устанавливает условие продажи в кредит «нетто 30» для всех клиентов.

Пример реестра старения дебиторской задолженности

Резерв по сомнительным долгам

Accounts receivable aging method is widely used to estimate uncollectable debts amount used as ending balance of Allowance for Doubtful Accounts.

Реестр старения дебиторской задолженности также широко используется для оценки резерва по сомнительным долгам, которая проводится в конце каждого отчетного периода. Давайте трансформируем образец реестра выше следующим образом.

Пример

Пример оценки резерва по сомнительным долгам на основании реестра старения дебиторской задолженности

Оценка вероятности того, что дебиторская задолженность определенного возраста не будет инкассирована, обычно основывается на предыдущем опыте и профессиональных суждениях. Тем не менее общее правило таково, что чем старше становится просроченная дебиторская задолженность, тем выше возрастает вероятность того, что она не будет инкассирована.

Чтобы оценить величину безнадежной дебиторской задолженности, мы должны умножить ее сумму в каждой возрастной категории на соответствующую вероятность неуплаты долга. Итоговая сумма в размере $5 746 должна быть отнесена на расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности.

Проводки

Если учетная политика компании предполагает формирование резерва по сомнительным долгам, в конце каждого отчетного периода должна быть сделана корректирующая проводка, которая списывает резерв по сомнительным долгам на расходы отчетного периода. Сумма, которая подлежит списанию на расходы, определяется следующим образом.

  1. Если счет «Резерв по сомнительным долгам» имеет кредитовое сальдо до корректирующей проводки, то сумма, которая должна быть списана на расходы, рассчитывается как оценочное значение безнадежной дебиторской задолженности за вычетом кредитового сальдо.
  2. Если счет «Резерв по сомнительным долгам» имеет дебетовое сальдо до корректирующей проводки, то сумма, которая должна быть списана на расходы, рассчитывается как сумма оценочного значения безнадежной дебиторской задолженности и дебетового сальдо.

Сама корректирующая проводка выглядит так: д-т счета «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» - к-т счета «Резерв по сомнительным долгам».

Проводка: списание безнадежной дебиторской задолженности на расходы в конце отчетного периода

Предположим, что счет «Резерв по сомнительным долгам» до внесения корректирующей проводки имел кредитовое сальдо в размере $629. В этом случае расходы от списания сомнительной дебиторской задолженности составят $6 375 ($5 746 + $629), а корректирующая проводка будет иметь следующий вид.

Пример проводки по списанию безнадежной дебиторской задолженности на расходы в конце отчетного периода