fi
Финансовые инвестиции
образовательный центр
✉ Контакты

Метод процента от чистой реализации в кредит для оценки сомнительного долга

Определение

Принцип соответствия в финансовом учете требует, чтобы компании в своей отчетности заявляли о доходах и расходах, которые возникли в одном и том же учетном периоде. Это является причиной того, что Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) обязывают компании проводить оценку сомнительных долгов в конце каждого учетного периода. Оценка может быть выполнена несколькими методами, одним из которых является метод процента от чистой реализации в кредит.

Информационной основой этого метода является статистика инкассации дебиторской задолженности, на основании которой делается оценка процента сомнительных долгов. Как правило, используется статистика за последние три года. Если бизнес работает менее трех лет, используются все доступные данные. Чтобы оценить величину расходов по сомнительным долгам необходимо умножить объем продаж кредита в текущем учетном периоде на оценку процента сомнительных долгов.

Формула

Оценка процента сомнительных долгов по методу процента от чистой реализации в кредит осуществляется в два этапа.

  1. Собираются данные о реализации в кредит и безнадежной дебиторской задолженности за последние три года.
  2. Необходимо разделить итоговую величину безнадежной дебиторской задолженности на суммарную величину реализации в кредит.
% сомнительных долгов =  Безнадежная дебиторская задолженность  × 100%
Реализация в кредит

Для оценки расходов по сомнительным долгам используется следующая формула:

Расходы по сомнительным долгам = Реализация в кредит × % сомнительных долгов

Пример

В таблице ниже приведены данные о безнадежной дебиторской задолженности и реализации в кредит ООО «Ритейл-Х» за последние три года.

Пример применения метода процента от чистой реализации в кредит при оценке сомнительных долгов

Таким образом, процент сомнительных долгов в общей сумме реализации в кредит составляет 2,5%.

% сомнительных долгов =  180 430  × 100% = 2,5%
7 215 000

Предположим, что реализация в кредит ООО «Ритейл-Х» в I-ом квартале 20X9 составила 730 000 у.е. Учитывая, что оценка процента сомнительных долгов составляет 2,5%, величина расходов по сомнительным долгам, которая должна быть списана в конце квартала 31.03.20X9 составляет 18 250 у.е.

Расходы по сомнительным долгам = 730 000 × 2,5% = 18 250 у.е.

Проводки

В конце каждого учетного периода в главной бухгалтерской книге должна быть сделана корректирующая проводка: д-т счета «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» - к-т счета «Резерв по сомнительным долгам».

Для предыдущего примера эта проводка будет выглядеть следующим образом.

Пример проводки при формировании резерва по сомнительным долгам

Другими словами, остаток по счету «Резерв по сомнительным долгам» увеличится на сумму 18 250 у.е.