Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Налог на добавленную стоимость, НДС | Value Added Tax, VAT

Налог на добавленную стоимость (НДС)англ. Value Added Tax (VAT), является одним из типов налога на потребление, который налагается на товары и услуги на каждом уровне производства. Механизм работы налога на добавленную стоимость достаточно сложен, поскольку его целью является распределение налогового бремени. Его использование обычно приводит к высоким налоговым поступлениям, не воздействуя при этом на некоторые социальные группы больше, чем на другие. Однако на практике НДС является относительно большим налоговым бременем для лиц с низкими доходами, что является почвой его для критики.

Механизм действия налога на добавленную стоимость состоит в том, что на каждой стадии от процесса создания товаров или услуг до их продажи конечному потребителю, они облагаются налогом. Налоговое обязательство равняется проценту от стоимости товаров или услуг за вычетом НДС, уже оплаченного предыдущим участникам в цепи. Рассмотрим механизм действия налога на добавленную стоимость на примере.

Рассмотрим простой пример, в котором производитель медного проката (Компания А) купил 100 тонн медного лома у Компании Б по цене $8750 за тонну, без НДС, а затем продал 95 тонн произведенного проката Компании В по цене $11700 за тонну, без НДС, а та, в свою очередь, изготовила из него готовую продукцию, которую реализовала конечным потребителям на общую сумму $1890000, с НДС. При этом ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%.

При покупке медного лома у Компании Б, Компания А оплачивает не только стоимость лома в размере $875000 (100 тонн * $8750), но и НДС в размере $175000. В итоге платеж составит $1050000. Поскольку Компания А не является конечным потребителем лома, то она получает право на налоговый кредит по НДС на сумму $175000, которая одновременно является налоговым обязательством для компании Б, которое она должна перечислить государству.

При продаже готового проката, Компания А обязана начислить НДС на его стоимость по ставке 20%. То есть Компания В заплатит компании А $1333800, из которых $1111500 (95 тонн * $11700) пойдут в счет оплаты проката, а $222300 составит НДС.

Эта сумма, а именно $222300, будет одновременно являться налоговым обязательством по НДС для Компании А и налоговым кредитом по НДС для компании В, поскольку она не является конечным потребителем.

Таким образом, итоговое налоговое обязательство по НДС для Компании А перед государством будет уменьшено на сумму полученного ранее налогового кредита. То есть оно будет обязано перечислить государству только $47300 ($222300 - $175000).

В свою очередь компания В получит налоговый кредит на сумму $222300. При этом при продаже готовой продукции конечным потребителям у нее возникнет налоговое обязательство в размере $315000 (пусть стоимость товаров без НДС составит Х, тогда стоимость товаров с НДС составит 1,2Х; сумма НДС тогда составит $1890000-$1890000/1,2=$315000). В итоге она будет обязана перечислить государству $92700.

Проверим наши расчеты. Конечные потребители уплатили НДС на сумму $315000, ответственность за перечисление которой несут компании А, Б и В. При этом налоговое обязательство Компании А составит $47300, Компании Б - $175000, и Компании В - $92700, что в сумме составит $315000, а значит наши расчеты верны.

При системе налогообложения, использующей налог на добавленную стоимость, каждый раз, когда продукт увеличивает свою стоимость, она облагается налогом. Исторически НДС является намного более распространенным в странах Европейского союза. Первоначально он был введен во Франции в 1954, а позже принят многими другими странами в мире. Сегодня за счет НДС формируется существенную часть налоговых поступлений для многих правительств. Однако налог зачастую является яблоком раздора, так как некоторые группы являются противниками налогов на потребление, потому что они могут иметь эффект штрафа для некоторых групп потребителей.

Ставка налога на добавленную стоимость может значительно измениться не только от страны к стране, но и для разных видов товаров. Однако в большинстве случаев она находится в пределах 10-30%. Граждане других стран, которые временно пребывают на территории страны с налогом на добавленную стоимость, могут получить возмещение НДС. Это распространяется на купленные товары, которые они вывозят за пределы страны. Для этого необходимо задекларировать товары на таможне и предоставить подтверждающие покупку документ (например, счет или кассовый чек) и налоговую декларацию (выписывается продавцом в момент покупки). Некоторые компании также наделены правом на возмещение НДС (например, экспортеры), что, впрочем, зависит от налогового законодательства страны.

В некоторых странах (например, в Канаде) существует аналог НДС, известный как «налог на товары и услуги» (англ. Goods and Services Tax, GST). Целью его введение является противодействие незаконному обороту товаров, таких как подделки и контрабанда. В странах, где установлен высокий налог с продаж, незаконный оборот товаров, который позволяет избежать уплаты налога, может быть очень большим. В то же время механизм администрирования налога на добавленную стоимость делает функционирование черного рынка более затруднительным.

Модель Модильяни-Миллера

23.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Теория структуры капитала Модильяни-Миллера выдвигает гипотезу о том, что рыночная стоимость компании не зависит от структуры капитала, а определяется ее способностью генерировать операционную прибыль ... читать дальше

Традиционный подход к структуре капитала

16.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Традиционный подход к структуре капитала основывается на предположении, что использование заемного капитала позволяет минимизировать средневзвешенную стоимость капитала и тем самым максимизировать ее рыночную стоимость ... читать дальше

Анализ безразличия EBIT-EPS

07.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Анализ безразличия EBIT-EPS является методикой, которая позволяет максимизировать прибыль на акцию (EPS) для различных уровней операционной прибыли (EBIT), рассматривая ... читать дальше

Точка перелома нераспределенной прибыли

28.06.2017
Финансовый менеджмент / Стоимость капитала

Точка перелома нераспределенной прибыли является суммой дополнительного капитала, которую при условии сохранения целевой структуры капитала может привлечь компания не прибегая к ... читать дальше

Финансовый цикл

19.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Финансовый (денежный) цикл компании представляет собой количество дней, которое проходит с момента оплаты сырья и материалов до момента получения оплаты за реализованную продукцию ... читать дальше

Операционный цикл

14.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Операционный цикл компании является периодом времени в днях, необходимым для того, чтобы товарно-материальные запасы были конвертированы в ... читать дальше

Страховой запас

08.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Страховой запас является дополнительным объемом сырья и материалов, который поддерживается компанией для компенсации возможной нехватки ... читать дальше

Формирование курса валют НБУ

07.06.2017
Основы инвестирования

Большинство обывателей воспринимает валютный курс как случайную величину или индикатор экономического состояния государства ... читать дальше

Точка заказа

01.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Точка заказа, известная также как момент возобновления заказа, является моментом времени, когда должен быть размещен новый заказ, чтобы ... читать дальше