Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Налог на добавленную стоимость, НДС | Value Added Tax, VAT

Налог на добавленную стоимость (НДС)англ. Value Added Tax (VAT), является одним из типов налога на потребление, который налагается на товары и услуги на каждом уровне производства. Механизм работы налога на добавленную стоимость достаточно сложен, поскольку его целью является распределение налогового бремени. Его использование обычно приводит к высоким налоговым поступлениям, не воздействуя при этом на некоторые социальные группы больше, чем на другие. Однако на практике НДС является относительно большим налоговым бременем для лиц с низкими доходами, что является почвой его для критики.

Механизм действия налога на добавленную стоимость состоит в том, что на каждой стадии от процесса создания товаров или услуг до их продажи конечному потребителю, они облагаются налогом. Налоговое обязательство равняется проценту от стоимости товаров или услуг за вычетом НДС, уже оплаченного предыдущим участникам в цепи. Рассмотрим механизм действия налога на добавленную стоимость на примере.

Рассмотрим простой пример, в котором производитель медного проката (Компания А) купил 100 тонн медного лома у Компании Б по цене $8750 за тонну, без НДС, а затем продал 95 тонн произведенного проката Компании В по цене $11700 за тонну, без НДС, а та, в свою очередь, изготовила из него готовую продукцию, которую реализовала конечным потребителям на общую сумму $1890000, с НДС. При этом ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%.

При покупке медного лома у Компании Б, Компания А оплачивает не только стоимость лома в размере $875000 (100 тонн * $8750), но и НДС в размере $175000. В итоге платеж составит $1050000. Поскольку Компания А не является конечным потребителем лома, то она получает право на налоговый кредит по НДС на сумму $175000, которая одновременно является налоговым обязательством для компании Б, которое она должна перечислить государству.

При продаже готового проката, Компания А обязана начислить НДС на его стоимость по ставке 20%. То есть Компания В заплатит компании А $1333800, из которых $1111500 (95 тонн * $11700) пойдут в счет оплаты проката, а $222300 составит НДС.

Эта сумма, а именно $222300, будет одновременно являться налоговым обязательством по НДС для Компании А и налоговым кредитом по НДС для компании В, поскольку она не является конечным потребителем.

Таким образом, итоговое налоговое обязательство по НДС для Компании А перед государством будет уменьшено на сумму полученного ранее налогового кредита. То есть оно будет обязано перечислить государству только $47300 ($222300 - $175000).

В свою очередь компания В получит налоговый кредит на сумму $222300. При этом при продаже готовой продукции конечным потребителям у нее возникнет налоговое обязательство в размере $315000 (пусть стоимость товаров без НДС составит Х, тогда стоимость товаров с НДС составит 1,2Х; сумма НДС тогда составит $1890000-$1890000/1,2=$315000). В итоге она будет обязана перечислить государству $92700.

Проверим наши расчеты. Конечные потребители уплатили НДС на сумму $315000, ответственность за перечисление которой несут компании А, Б и В. При этом налоговое обязательство Компании А составит $47300, Компании Б - $175000, и Компании В - $92700, что в сумме составит $315000, а значит наши расчеты верны.

При системе налогообложения, использующей налог на добавленную стоимость, каждый раз, когда продукт увеличивает свою стоимость, она облагается налогом. Исторически НДС является намного более распространенным в странах Европейского союза. Первоначально он был введен во Франции в 1954, а позже принят многими другими странами в мире. Сегодня за счет НДС формируется существенную часть налоговых поступлений для многих правительств. Однако налог зачастую является яблоком раздора, так как некоторые группы являются противниками налогов на потребление, потому что они могут иметь эффект штрафа для некоторых групп потребителей.

Ставка налога на добавленную стоимость может значительно измениться не только от страны к стране, но и для разных видов товаров. Однако в большинстве случаев она находится в пределах 10-30%. Граждане других стран, которые временно пребывают на территории страны с налогом на добавленную стоимость, могут получить возмещение НДС. Это распространяется на купленные товары, которые они вывозят за пределы страны. Для этого необходимо задекларировать товары на таможне и предоставить подтверждающие покупку документ (например, счет или кассовый чек) и налоговую декларацию (выписывается продавцом в момент покупки). Некоторые компании также наделены правом на возмещение НДС (например, экспортеры), что, впрочем, зависит от налогового законодательства страны.

В некоторых странах (например, в Канаде) существует аналог НДС, известный как «налог на товары и услуги» (англ. Goods and Services Tax, GST). Целью его введение является противодействие незаконному обороту товаров, таких как подделки и контрабанда. В странах, где установлен высокий налог с продаж, незаконный оборот товаров, который позволяет избежать уплаты налога, может быть очень большим. В то же время механизм администрирования налога на добавленную стоимость делает функционирование черного рынка более затруднительным.


Кодекс деловой этики CFA

10.09.2018
Подготовка к экзамену CFA / Уровень 1

Институт CFA организован в первую очередь для продвижения более высоких стандартов среди профессионалов инвестиционной отрасли, в основе которых лежит Кодекс деловой этики ... читать дальше

Структура процентных ставок

30.08.2018
Финансовый менеджмент / Риск и доходность

Структура процентных ставок состоит из множества компонентов, каждый из которых представляет собой определенную компенсацию кредитору ... читать дальше

Уступка дебиторской задолженности

16.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность ... читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

09.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО ... читать дальше

Управление денежными средствами

11.04.2018
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью ... читать дальше

Невозвратные затраты

04.04.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений ... читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

28.03.2018
Форекс / Брокеры

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов ... читать дальше

Альтернативные затраты

28.03.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды ... читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

21.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности ... читать дальше