Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Налоговая база | Tax Basis

Налоговая база - англ. Tax Basis, обычно является стоимостью актива, за вычетом возможной амортизации. Определение такой стоимости может потребовать распределения по отдельным активам, если одновременно их было приобретено несколько. Налоговая база может быть сокращена на величину амортизации, после чего она называется скорректированной налоговой базой. Она используется при определении прибыли или убытков от распоряжения активами. Налоговая база может быть релевантной и в других налоговых вычислениях.

Налоговая база доли совладельца партнерства и других организаций со сквозным налогообложением обычно увеличивается пропорционально доле дохода и сокращается пропорционально убытку. Налоговая база имущества, полученного в качестве дарения, является налоговой базой лица, сделавшего подарок. Налоговая база в имуществе, полученном от корпораций или партнерств, может быть в некоторых случаях налоговой базой корпорации или партнерства.

Налоговой базой имущества обычно является его стоимость, которая была выплачена за имущество в виде наличных средств или другим имуществом.

Когда актив приобретен сам по себе, налоговая база включает выплаченные наличные средства и все принятые обязательства. Например, если кто-то приобретает здание в кредит, выплатив 25000$ наличными, а 50000$ за счет ипотеки, то налоговая база покупателя этого здания составит 75000$. Если в результате одной операции было приобретено несколько позиций имущества, налоговая база должна быть обычно распределена по отдельным позициям пропорционально их стоимости в момент приобретения.

Взаимозаменяемое имущество (например, бушели пшеницы или пакеты акций корпорации) может включать несколько позиций, приобретенных в разное время с различной налоговой базой. Если такое имущество продано налогоплательщиком, то он должен использовать какой-либо из методов оценки (такой как средняя стоимость или FIFO) для того, чтобы определить стоимость части проданного им имущества.

Налоговая база актива, подлежащего возмещению затрат, должна быть сокращена на величину налоговых вычетов, разрешенных при таком возмещение затрат. На основе предыдущего примера, если бы амортизация здания составила 17000$, то скорректированная налоговая база составила бы не 75000$, а на 17000$ меньше, то есть 58000$. Налоговые вычеты на возмещение затрат могут включать амортизацию материальных активов, амортизацию нематериальных активов, вычитаемые потери или снижение стоимости активов. В некоторых юрисдикциях разрешено снижать стоимость определенных активов на размер налоговых вычетов, что сокращает налоговую базу.

Налоговой базой одного из партнеров в партнерстве обычно равняется скорректированной стоимости внесенного имущества или сумме наличные средства, плюс любой доход, признанный за партнером, который возник при формировании партнерства. Такой доход может явиться результатом услуг, выполненных в обмен на пай в партнерстве. База участника корректируется каждый год из расчета его пая и размера полученного дохода или убытка партнерства. Обычно корректировка не может сократить налоговую базу ниже нуля. Подобные правила относятся и к другим организациям со сквозным налогообложением, таким как S Corporation и компании с ограниченной ответственностью. База каждого партнера сокращается (пропорционально его доле) на величину распределенной прибыли, и увеличивается на величину дохода, признанного после распределения. Однако эти правила могут варьироваться в разных странах.

По законодательству США налоговая база партнера увеличивается на величину принятых им долговых обязательств. Как только партнер будет освобожден от них, его база уменьшится. Например, если кто-то является генеральным партнером в партнерства и возьмет кредит, его налоговая база в партнерстве будет увеличена на эту сумму. Однако к кредитам без права регресса применяются специальные правила.


Уступка дебиторской задолженности

16.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность ... читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

09.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО ... читать дальше

Управление денежными средствами

11.04.2018
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью ... читать дальше

Невозвратные затраты

04.04.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений ... читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

28.03.2018
Форекс / Брокеры

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов ... читать дальше

Альтернативные затраты

28.03.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды ... читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

21.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности ... читать дальше

Метод прямого списания безнадежных долгов

14.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод прямого списания безнадежных долгов заключается в отнесении определенного счета дебиторской задолженности на расходы в тот момент, когда он фактически признается безнадежным ... читать дальше

Резерв по сомнительным долгам

09.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Создание резерва по сомнительным долгам определяется учетной политикой для оценки части дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована ... читать дальше