fi
Финансовые инвестиции
образовательный центр
✉ Контакты

Прогрессивное налогообложение | Progressive Taxation

Прогрессивное налогообложение - англ. Progressive Taxation, является системой налогообложения, которая разработана с целью того, чтобы переместить основной груз налогового бремени на налогоплательщиков, получающих высокие доходы. Ее противоположностью является плоская шкала налогообложения, которая устанавливает одну ставку налога на доходы для всех налогоплательщиков, независимо от уровня их доходов. Главная причина введения системы прогрессивного налогообложения заключается в том, чтобы достичь социальной справедливости. Теоретически, налогоплательщики с низким уровнем дохода должны платить меньше налогов, чем те, кто получает высокие доходы.

Прогрессивное налогообложение может быть реализовано несколькими способами. Например, государство может установить прогрессивную ставку налога на доходы граждан. При этом доходы разбиваются на налоговые категории, к каждой из которых применяется определенная ставка налога. При этом переход в следующую налоговую категорию сопровождается ростом ставки налога. Такая система может быть достаточно сложной для понимания, поэтому рассмотрим ее на простом примере.

Пример

Система прогрессивного налогообложения устанавливает следующие налоговые категории для налога на доходы физических лиц:

Рассмотрим двух налогоплательщиков, годовой доход которых составляет 23000 у.е. и 65000 у.е. соответственно. Доход первого из них попадает первые три налоговых категории. То есть с первых 7000 у.е. своих доходов он заплатит налог на доходы по ставке 5%, что составит 350 у.е. (7000*0,05), по второй налоговой категории – 800 у.е. (8000*0,1), а по третьей – 1600 у.е. (8000*0,2). Общий же размер уплаченного налога составит 2750 у.е. (350+800+1600). Для второго налогоплательщика размер уплаченного налога составит:

7000*0,05+8000*0,1+15000*0,2+35000*0,4=18250 у.е.

Как мы можем видеть, что хотя доход второго налогоплательщика больше, чему у первого, в 2,83 раза, он уплатил налог на доходы в 6,64 раза больше. В этом и есть суть прогрессивного налогообложения, которое перекладывает основной груз налогового бремени на лиц с высоким уровнем дохода.

Другим примером прогрессивного налогообложения может быть система, устанавливающая дифференцированные ставки по налогу на добавленную стоимость или налогу с продаж. Идея такой системы заключается в том, что на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом лица с низкими доходами, которые, главном образом, приобретают товары первой необходимости, практически не платят налоги. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода.

Альтернативой системе прогрессивного налогообложения является плоская шкала налогов, устанавливающая единую ставку налога для всех налогоплательщиков. Оппоненты прогрессивного налогообложения аргументируют, что она снижает мотивацию зарабатывать больше, поскольку по мере роста доходов, растет и ставка налога на доходы. Плоская шкала, в свою очередь, не соответствует принципу социальной справедливости, дискриминируя лиц с низким уровнем дохода.