Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Прогрессивное налогообложение | Progressive Taxation

Прогрессивное налогообложение - англ. Progressive Taxation, является системой налогообложения, которая разработана с целью того, чтобы переместить основной груз налогового бремени на налогоплательщиков, получающих высокие доходы. Ее противоположностью является плоская шкала налогообложения, которая устанавливает одну ставку налога на доходы для всех налогоплательщиков, независимо от уровня их доходов. Главная причина введения системы прогрессивного налогообложения заключается в том, чтобы достичь социальной справедливости. Теоретически, налогоплательщики с низким уровнем дохода должны платить меньше налогов, чем те, кто получает высокие доходы.

Прогрессивное налогообложение может быть реализовано несколькими способами. Например, государство может установить прогрессивную ставку налога на доходы граждан. При этом доходы разбиваются на налоговые категории, к каждой из которых применяется определенная ставка налога. При этом переход в следующую налоговую категорию сопровождается ростом ставки налога. Такая система может быть достаточно сложной для понимания, поэтому рассмотрим ее на простом примере.

Пример. Система прогрессивного налогообложения устанавливает следующие налоговые категории для налога на доходы физических лиц:

  • до 7000 у.е. по ставке 5%;
  • от 7000 до 15000 у.е. по ставке 10%;
  • от 15000 до 30000 у.е. по ставке 20%;
  • от 30000 у.е и выше по ставке 40%.

Рассмотрим двух налогоплательщиков, годовой доход которых составляет 23000 у.е. и 65000 у.е. соответственно. Доход первого из них попадает первые три налоговых категории. То есть с первых 7000 у.е. своих доходов он заплатит налог на доходы по ставке 5%, что составит 350 у.е. (7000*0,05), по второй налоговой категории – 800 у.е. (8000*0,1), а по третьей – 1600 у.е. (8000*0,2). Общий же размер уплаченного налога составит 2750 у.е. (350+800+1600). Для второго налогоплательщика размер уплаченного налога составит:

7000*0,05+8000*0,1+15000*0,2+35000*0,4=18250 у.е.

Как мы можем видеть, что хотя доход второго налогоплательщика больше, чему у первого, в 2,83 раза, он уплатил налог на доходы в 6,64 раза больше. В этом и есть суть прогрессивного налогообложения, которое перекладывает основной груз налогового бремени на лиц с высоким уровнем дохода.

Другим примером прогрессивного налогообложения может быть система, устанавливающая дифференцированные ставки по налогу на добавленную стоимость или налогу с продаж. Идея такой системы заключается в том, что на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом лица с низкими доходами, которые, главном образом, приобретают товары первой необходимости, практически не платят налоги. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода.

Альтернативой системе прогрессивного налогообложения является плоская шкала налогов, устанавливающая единую ставку налога для всех налогоплательщиков. Оппоненты прогрессивного налогообложения аргументируют, что она снижает мотивацию зарабатывать больше, поскольку по мере роста доходов, растет и ставка налога на доходы. Плоская шкала, в свою очередь, не соответствует принципу социальной справедливости, дискриминируя лиц с низким уровнем дохода.


Ролловер фьючерса

18.01.2018
Финансовые рынки / Фьючерсы

Ролловер или «перекат» фьючерса состоит в продаже (покупке) заканчивающегося контракта с одновременной покупкой (продажей) контракта с более поздней датой экспирации ... читать дальше

Спецификация фьючерсов

10.01.2018
Финансовые рынки / Фьючерсы

Спецификация фьючерсных контрактов является официальным документом, в котором организатор торгов (биржа) раскрывает все параметры фьючерсного контракта и правила торговли ... читать дальше

Обмениваемые облигации

04.01.2018
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Обмениваемые облигации дают инвестору право их обмена на обыкновенные акции другой компании, в которой, как правило, у компании-эмитента есть доля в уставном капитале ... читать дальше

Ценообразование на основе затрат

28.12.2017
Управленческий учет / Модели ценообразования

Ценообразование на основе затрат (Cost-based Pricing) является подходом к определению цены реализации продукции на основе затрат с добавлением фиксированной наценки, которая позволяет выйти на целевую сумму прибыли ... читать дальше

Факторинг дебиторской задолженности

23.12.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Факторинг дебиторской задолженности является одним из инструментов, позволяющим привлечь краткосрочное финансирование, путем передачи права требования долга фактору ... читать дальше

Варранты

12.12.2017
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Варранты – это ценные бумаги, дающие право инвестору приобрести определенное количество обыкновенных акций по фиксированной цене (цене исполнения) в течение установленного срока ... читать дальше

Теория арбитражного ценообразования

07.12.2017
Финансовый менеджмент / Риск и доходность

Теория арбитражного ценообразования (англ. Arbitrage Pricing Theory, APT) утверждает, что цена актива зависит от множества факторов, однако превалирующим является эффективность арбитража ... читать дальше

Индексный анализ финансовой отчетности

28.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Индексный анализ предполагает трансформацию данных финансовой отчетности в форме индекса, которое позволяет отследить их изменение по отношению к базовому учетному периоду и определить тенденции ... читать дальше

Мультипликатор собственного капитала

22.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Мультипликатор собственного капитала или финансовый рычаг является коэффициентов, оценивающим в какой степени формирование активов профинансировано собственниками ... читать дальше