Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Предельная налоговая ставка | Marginal Tax Rate

Во многих странах ставка налога, применяемая к определенному налогоплательщику, зависит от его уровня дохода. Другими словами, применяемая налоговая ставка возрастает вместе с ростом доходов. Такая практика носит название системы прогрессивного налогообложения, целью которой является перемещение налогового бремени на налогоплательщиков с более высоким уровнем доходов. Такая система может быть достаточно сложной, поскольку каждая налоговая ставка применяется к соответствующей категории доходов, то есть налогоплательщик не всегда платит налог по одной и той же ставке со всех своих доходов. Вместо этого к различным частям дохода применяется своя налоговая ставка, а налоговую ставку, которая будет применена к самой высокой части дохода, называется предельной налоговой ставкой (англ. Marginal Tax Rate).

Предельная налоговая ставка может быть также определена как сумма, которую платит налогоплательщик с последней денежной единицы самой высокой части своего дохода. Не стоит также путать ее с общей или средней ставкой налога, поскольку она применяется исключительно к самой высокой части дохода и не затрагивает остальные из них. Поэтому повышение налоговых ставок не всегда затрагивает все слои налогоплательщиков, а может быть сфокусировано на лицах с очень высокими доходами.

Распространенное заблуждение относительно о предельной налоговой ставке состоит в том, что она может существенно увеличить сумму налога при переходе в следующую налоговую категорию (англ. Tax Bracket). На самом деле по более высокой ставке налога облагается только та часть дохода, которая попала в более высокую налоговую категорию, а не весь доход налогоплательщика. Хотя это и приведет к тому, что средняя ставка налога для данного налогоплательщика возрастет, тем не менее, она будет ниже, чем предельная налоговая ставка. Чтобы лучше разобраться в ситуации рассмотрим ее на простом примере.

Пример. Допустим, что налоговое законодательство в данной юрисдикции предполагает систему прогрессивного налогообложения с тремя налоговыми категориями, которая выглядит следующим образом:

  • доходы до 15000 у.е. облагаются налогом по ставке 20%;
  • доходы от 15000 до 40000 у.е. облагаются налогом по ставке 30%;
  • доходы свыше 40000 у.е. облагаются налогом по ставке 40%.

Рассмотрим налогоплательщика с годовым доходом 50000 у.е., который попадает во все налоговые категории. Сумма налога к уплате будет рассчитана следующим образом. С первых 15000 у.е. своего дохода он обязан уплатить налог по ставке 20%, что составит 3000 у.е. Вторая налоговая категория (доходы от 15000 до 40000 у.е.) облагается налогом по ставке 30%, что составит 7500 у.е. (25000*0,3). С наиболее высокой части своего дохода в размере 10000 у.е. (50000-40000) налогоплательщик заплатит налог по предельной налоговой ставке 40%, что составит 4000 у.е. (10000*0,4). Таким образом, общая сумма налога к уплате составит 14500 у.е., а предельная налоговая ставка будет применена только к той части дохода, который попадает в последнюю налоговую категорию.

Однако повышение предельной налоговой ставки может существенно затронуть налогоплательщиков с высоким уровнем доходов, большая часть которых попадает в самую высокую налоговую категорию. Существует точка зрения, что такой подход наносит вред развитию экономики, поскольку высокими налогами наказывают тех, кто стремится зарабатывать больше. Такая практика дестимулирует людей работать больше, чтобы больше зарабатывать, поскольку эффективность их усилий искусственно снижается по мере роста их доходов.

Некоторые экономисты отклоняют прогрессивную систему налогообложения, которая предполагает наличие предельной налоговой ставки. Вместо этого они предлагают плоскую шкалу налогообложения, которая предполагает единую ставку налога для всех уровней дохода. Противники этого подхода считают, что такая практика дискриминирует лиц с низким уровнем дохода, поскольку одна налоговая ставка, одновременно являющаяся предельной, применяется и к лицам с очень высокими доходами, что нарушает базовые принципы социальной справедливости.


Уступка дебиторской задолженности

16.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность ... читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

09.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО ... читать дальше

Управление денежными средствами

11.04.2018
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью ... читать дальше

Невозвратные затраты

04.04.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений ... читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

28.03.2018
Форекс / Брокеры

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов ... читать дальше

Альтернативные затраты

28.03.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды ... читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

21.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности ... читать дальше

Метод прямого списания безнадежных долгов

14.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод прямого списания безнадежных долгов заключается в отнесении определенного счета дебиторской задолженности на расходы в тот момент, когда он фактически признается безнадежным ... читать дальше

Резерв по сомнительным долгам

09.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Создание резерва по сомнительным долгам определяется учетной политикой для оценки части дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована ... читать дальше