Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Налог на встроенные доходы | Built-In Gains Tax

Налог на встроенные доходыангл. Built-In Gains Tax, возникает при переходе компании к статусу S Corporation, начисляясь на ту часть увеличения стоимости компании, которая не была учтена в момент перехода. Очевидно, что налог на встроенный доход (англ. Built-In Gains Tax) не может быть применен, если компания была изначально создана, как S Corporation. Если компания принимает решение перейти к статусу S Corporation, она должна оценить свою справедливую рыночную стоимость на дату вступления в силу нового статуса по сравнению с базой налогообложения. Сумма непризнанного дохода определяется отдельно по каждому активу. Сумма всех непризнанных доходов или убытков по каждому активу составляет непризнанный встроенный доход компании. В США эта сумма декларируется по форме 1120S (англ. Form 1120S).

Наиболее распространенным активом, который создает встроенный доход, является гудвил. Но, если компания использует кассовый метод учета, то дебиторская задолженность на дату вступления в силу статуса S Corporation также является непризнанным встроенным доходом. Поскольку дебиторская задолженность будет оплачена после даты вступления в силу нового статуса, то полученный доход будет рассматриваться как признанный встроенный доход. S Corporation платит налог на встроенные доходы (Built-In Gains Tax) по самой высокой ставке корпоративного налогообложения, которая берется от суммы признанных встроенных доходов. Сумма выплаченного налога на встроенные доходы является налоговым вычетом для акционеров.

Налог на встроенные доходы не может быть применен, если с момента перехода к статусу S Corporation прошло более 10 лет. Соответственно, вполне возможно избежать Built-In Gains Tax, если непризнанный встроенный доход не будет признан в течение 10 лет с момента перехода. При осуществлении налогового планирования в случае, если встроенный доход признается в течение первых десяти лет, тогда корпорация должна показать чистый убыток за этот год. Правило состоит в том, что налог на встроенные доходы (Built-In Gains Tax) начисляется на меньшую из двух сумм: сумму признанного встроенного дохода или налогооблагаемого дохода корпорации, если S Corporation имела ранее статус C Corporation. Однако показывать чистый убыток на протяжении 10 лет может стать очень трудной задачей. Однако если компания признает встроенный доход, не имея при этом налогооблагаемых доходов в течение десятилетнего периода, она может избежать налога на встроенные доходы (Built-In Gains Tax).


Уступка дебиторской задолженности

16.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность ... читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

09.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО ... читать дальше

Управление денежными средствами

11.04.2018
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью ... читать дальше

Невозвратные затраты

04.04.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений ... читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

28.03.2018
Форекс / Брокеры

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов ... читать дальше

Альтернативные затраты

28.03.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды ... читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

21.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности ... читать дальше

Метод прямого списания безнадежных долгов

14.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод прямого списания безнадежных долгов заключается в отнесении определенного счета дебиторской задолженности на расходы в тот момент, когда он фактически признается безнадежным ... читать дальше

Резерв по сомнительным долгам

09.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Создание резерва по сомнительным долгам определяется учетной политикой для оценки части дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована ... читать дальше