Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Анализ безубыточности | Break-Even Analysis

Анализ безубыточности - англ. Break-Even Analysis, является процессом, который позволяет компании принять решение относительно того, сколько необходимо произвести и реализовать продукции, чтобы полностью покрыть свои постоянные и переменные затраты. Периодическое проведение анализа безубыточности дает возможность компании принимать решения, позволяющие сохранить конкурентоспособность, выйти на определенный уровень рентабельности и обосновать возможности расширения бизнеса.

Анализ безубыточности предполагает использование довольно таки простого набора основных показателей деятельности компании. Первый шаг состоит в идентификации и точном определении величины постоянных и переменных расходов. Это предполагает, что анализ безубыточности учитывает некоторые виды налогов, стоимость сырья и материалов, затраты на оплату труда рабочих и управленческого персонала, расходы на эксплуатацию производственного оборудования, объем реализованной продукции, расходы на маркетинг и упаковку продукции. Помимо этого сюда входят затраты, необходимые для ведения бизнеса: коммунальные услуги, оплата электричества и воды в офисных помещениях, канцелярские расходы, расходы на связь и т.п.

Анализ безубыточности предполагает сравнение общих затрат с объемом реализации продукции. Цель его проведения заключается в определении количества отельных видов товаров, услуг или продукции, должно быть реализовано компанией за определенный период, чтобы покрыть общие затраты за тот же самый период. Правильно проведенный анализ безубыточности продемонстрирует, какое количество единиц продукции, товаров или услуг необходимо реализовать, чтобы покрыть общие затраты, а также покажет, какое дополнительное количество единиц необходимо реализовать для того, чтобы выйти на желаемый уровень прибыли.

При производстве одного вида продукции расчет точки безубыточности в натуральном выражении имеет следующий вид.

формула точки безубыточности в натуральном выражении для одного вида продукции

где FC – постоянные затраты;

P – цена единицы продукции;

VC – переменные затраты на единицу продукции.

При многономенклатурном производстве, когда компания выпускает несколько видов продукции, для расчета точки безубыточности в натуральном выражении используется следующая формула.

формула точки безубыточности в натуральном выражении для нескольких видов продукции

где yi – доля i-го вида продукции в выручке1;

Pi – цена единицы i-го вида продукции;

VCi – переменные затраты на единицу i-го вида продукции.

Анализ безубыточности также предполагает расчет точки безубыточности в денежном выражении, для чего используется следующая формула.

формула точки безубыточности в денежном выражении

где S – выручка от реализации продукции;

TVC – общие переменные затраты.

Проведение анализа безубыточности также полезно и по нескольким другим причинам. Он может использоваться в качестве инструмента для прогнозирования на предстоящие периоды. По результатам проведения анализа могут быть внесены корректировки в работу или план производства продукции. В случае обоснования возможности выпуска нового вида продукции, анализ безубыточности может проводиться на основании исторических данных, чтобы определить количество единиц нового вида продукции, необходимого для поддержания прибыли на текущем уровне. В целом анализ безубыточности может использовать прошлые данные в качестве отправной точки для прогноза того, что может произойти в будущем.

Чтобы лучше разобраться в методике проведения анализа безубыточности, рассмотрим его на следующем примере.

Пример. Компания GFK выпускает три вида продукции, данные по которым за отчетный период представлены в таблице.

анализ безубыточности пример

При этом постоянные затрат Компании GFK за отчетный период составляют 325000 у.е.

Для того чтобы рассчитать точку безубыточности в натуральном выражении по каждому виду продукции нам необходимо распределить постоянные расходы. Сделаем это пропорционально доле каждого вида продукции в общей выручке, которая составит.

S = 113*2750+157*5200+46*17500 = 1932150 у.е.

При этом доля каждого вида продукции в общей выручке составит.

yA = (113*2750)/1932150 = 0,16

yB = (157*5200)/1932150 = 0,42

yC = (46*17500)/1932150 = 0,42

Обратите внимание, что сумма всех долей должна дать 1 (0,16+0,42+0,42)!

Таким образом, точка безубыточности для каждого вида продукции составит.

BEA = 325000*0,16/(113-77) = 1452 ед.

BEB = 325000*0,42/(157-102) = 2497 ед.

BEC = 325000*0,42/(46-33) = 10416 ед.

Следовательно, чтобы покрыть все постоянные и переменные затраты, Компании GFK необходимо произвести и реализовать 1452 единицы продукции А, 2497 единиц продукции В и 10416 единиц продукции С.

Чтобы провести анализ безубыточности в денежном выражении необходимо знать общие переменные расходы компании, которые являются суммой переменных расходов по каждому виду продукции.

TVC = 77*2750+102*5200+33*17500 = 1319650 у.е.

Точка безубыточности для компании GFK в денежном выражении составит:

BE = 325000/(1932150-1319650)*1932150 = 1025222,45 у.е.

Проведенный анализ безубыточности показал, что Компании GFK необходимо произвести и реализовать 1452 единицы продукции А, 2497 единиц продукции В и 10416 единиц продукции С на сумму 1025222,45 у.е., чтобы полностью покрыть все свои постоянные и переменные затраты, выйдя на нулевой уровень рентабельности.

На основе условия приведенного выше примера проведем графический анализ безубыточности для продукции А.

анализ безубыточности график

* TC – это сумма общих переменных (TVC) и общих постоянных затрат (FC).

Как можно видеть на графике, точка безубыточности в натуральном выражении для продукции А составляет 1492 единицы, что в денежном выражении эквивалентно 168596 у.е. (1492*113).

1 При многономенклатурном производстве возникает проблема распределения общей суммы постоянных затрат по видам продукции. Поскольку не существует способа напрямую отнести те или иные виды постоянных затрат на определенный вид продукции, при анализе безубыточности их обычно распределяют на основе какого-либо косвенного критерия, например, пропорционально доле каждого вида продукции в общей выручке или общих переменных затратах.

Форекс: подводим итоги 2016 года

07.01.2017
Обзоры рынков

2016-ый год был богат на события, которые стали драйверами международного валютного рынка. По уровню волатильности с ним ... читать дальше

Составляем бизнес-план для нового кафе или ресторана

06.01.2017
Личные финансы

Наверняка каждого из нас посещала мысль о создании собственного бизнеса, а именно об открытии собственного кафе или ресторана. На первый взгляд концепция такой бизнес-модели ... читать дальше

Реестр владельцев акций акционерных обществ

22.12.2016
Долевые ценые бумаги

Согласно Федеральному законопроекту подписанного 02.07.2013 под номером 142-ФЗ "О внесении изменений в подраздел III раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ" все ... читать дальше

Постоянные затраты

08.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Постоянными затратами в управленческом учете являются расходы, величина которых не зависит от объема произведенной или реализованной продукции в рамках релевантного диапазона ... читать дальше

Себестоимость реализованной продукции

01.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Себестоимость реализованной продукции представляет собой сумму расходов на производство продукции, которая была реализована в течение отчетного периода ... читать дальше

Себестоимость произведенной продукции

23.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

В управленческом учете себестоимость произведенной продукции представляет собой калькуляцию производственных затрат, которые были понесены в учетном периоде ... читать дальше

Первичные и добавленные затраты

22.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Первичные и добавленные затраты применяются в управленческом учете производственного сектора как показатель эффективности производства конкретного вида продукции ... читать дальше

Затраты на продукт и на период

12.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Одним из подходов классификации затрат в управленческом учете является выделение затрат на продукт и на период. Чтобы понять разницу между затратами на продукт и на период, необходимо ... читать дальше

Прямые и косвенные затраты

10.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат ... читать дальше