Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах


Что такое Средняя ставка налога | Average Tax Rate

Средняя ставка налога - англ. Average Tax Rate, является общим налоговым бременем, которое ложиться на доходы определенного налогоплательщика, и обычно выражается в виде процента. В странах с системой прогрессивного налогообложения доходы налогоплательщика разбиваются на различные налоговые категории (англ. Tax Bracket), к каждой из которых применяется соответствующая ставка налога. По мере того как уровень доходов налогоплательщика повышается, он переходит через различные налоговые категории, при чем каждая следующая предполагает более высокую ставку налога. Средняя налоговая ставка для конкретного лица может быть приблизительно вычислена как среднеарифметическое значение ставок налога для тех налоговых категорий, которые затрагивает его уровень дохода. Чтобы лучше разобраться в ситуации рассмотрим ее на простом примере.

Пример. Предположим, что налоговое законодательство данной страны предполагает систему прогрессивного налогообложения с пятью налоговыми категориями.

1) Доходы до 9000 у.е. облагаются налогом на доходы по ставке 10%.

2) Доходы от 9000 до 20000 у.е. облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

3) Доходы от 20000 до 50000 у.е. облагаются налогом на доходы по ставке 25%.

4) Доходы от 50000 до 100000 у.е. облагаются налогом на доходы по ставке 35%.

5) Доходы свыше 100000 у.е. облагаются налогом на доходы по ставке 50%.

Рассчитаем среднюю ставку налога для трех налогоплательщиков, первый из которых располагает доходом в размере 38000 у.е., второй – 45000 у.е., а третий – 127000 у.е. Доходы двух первых лиц попадают под первые три налоговые категории. Следовательно средняя ставка налога для них составит (10%+15%+25%)/3=16,7%. Для третьего налогоплательщика, доход которого попадает под все налоговые категории, она составит (10%+15%+25%+35%+50%)/5=27%.

Данные расчеты носят приблизительный характер, поэтому более точным будет расчет эффективной ставки налога для каждого из налогоплательщиков, которая учитывает удельный вес каждой налоговой категории в общем доходе. Для первого из них она составит (9000/38000*10% + 11000/38000*15% + 18000/38000*25%) = 18,55%. У второго налогоплательщика она будет (9000/45000*10% + 11000/45000*15% + 25000/45000*25%) = 19,56%. Эффективная ставка налога для третьего налогоплательщика составит (9000/127000*10% + 11000/127000*15% + 30000/127000*25% + 50000/127000*35% + 27000/127000*50%) = 32,32%.

Несмотря на то, что у первых двух налогоплательщиков средняя ставка налога одинакова и составляет 16,7%, эффективная ставка налога у них различна и составляет 18,55% и 19,56% соответственно, поскольку у них разный удельный вес доходов в последней (для них) налоговой категории. Также следует отметить, что как средняя ставка налога, так и эффективная ставка налога всегда будут ниже, чем предельная налоговая ставка. Для первых двух из них она составляет 25%, а для третьего – 50%.

Компании могут применять различные методы для расчета их средней ставки налога, поскольку большинство из них платит множество налогов, например, налог на доходы, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и т.д. Поэтому методика расчета для конкретной компании будет зависеть от того, какие из перечисленных выше налогов она платит. Использование средней ставки налога обычно целесообразно для компаний, которые занимаются планированием своих будущих налоговых обязательств.


Уступка дебиторской задолженности

16.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность ... читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

09.05.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО ... читать дальше

Управление денежными средствами

11.04.2018
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью ... читать дальше

Невозвратные затраты

04.04.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений ... читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

28.03.2018
Форекс / Брокеры

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов ... читать дальше

Альтернативные затраты

28.03.2018
Управленческий учет / Классификация затрат

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды ... читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

21.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности ... читать дальше

Метод прямого списания безнадежных долгов

14.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Метод прямого списания безнадежных долгов заключается в отнесении определенного счета дебиторской задолженности на расходы в тот момент, когда он фактически признается безнадежным ... читать дальше

Резерв по сомнительным долгам

09.03.2018
Финансовый учет / Дебиторская задолженность

Создание резерва по сомнительным долгам определяется учетной политикой для оценки части дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована ... читать дальше