ABC-анализ

Определение

ABC-анализ является одной из универсальных методик категоризации, в основе которой лежит принцип Парето. Применительно к управлению оборотным капиталом ABC-анализ используется для категоризации товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности (до дебиторам).

Сущность методики заключается в категоризации номенклатуры товарно-материальных запасов и дебиторов на три группы:

  • A – наиболее ценные позиции номенклатуры товарно-материальных запасов или наиболее крупные дебиторы;
  • B – позиции средней значимости;
  • C – позиции низкой значимости.

Категоризация товарно-материальных запасов и дебиторов позволяет менеджерам сконцентрировать свои усилия на наиболее важных позициях, и не распылять ресурсы на позиции с низкой значимостью.

Принцип Парето

В основе ABC-анализа лежит принцип Парето, который гласит, что 80% достигаемого эффекта обеспечивают 20% усилий, а оставшиеся 20% эффекта достигаются 80% усилий.

Применительно к управлению оборотными активами правило Парето можно сформулировать следующим образом.

  1. 20% номенклатуры товарно-материальных запасов формируют 80% потребности в оборотном капитале.
  2. 20% ассортимента готовой продукции (товаров) обеспечивают 80% выручки.
  3. 20% дебиторов формируют 80% дебиторской задолженности.

Схематически эта зависимость представлена на диаграмме ниже.

ABC-анализ

Методы определения границ групп

На практике на существует общепринятого критерия определения границ групп при проведении ABC-анализа. Наиболее популярными являются три нижеперечисленных методики.

Эмпирический метод

Этот метод является наиболее популярным благодаря простоте в использовании. К группе A относят позиции, на которые приходится примерно 20% номенклатуры и примерно 80% объема. К группе B относятся позиции, на которые приходится примерно 15% номенклатуры и примерно 30% объема, а все остальные позиции относятся к группе C. Данные границы не являются жесткими, а скорее служат в качестве ориентира.

Метод сумм

Использование метода сумм предполагает определение границы групп на основе двух показателей: доли по объему и доли по количеству. Важно помнить, что доля по количеству для каждой позиции в номенклатуре будет одинаковой, то есть она зависит от количества позиций! Например, если мы анализируем ассортимент магазина из 25 наименований товаров, то доля каждого товара по количеству будет равна 4% (1÷25).

Если просуммировать эти доли нарастающим итогом, то граница группы A проходит на отметке 100% (80% по объему и 20% по количеству), граница группы B на отметке 145% (15% по объему и 30% по количеству), а все остальные позиции номенклатуры относятся к группе C.

Метод касательных

Данный метод относится к графической группе и предполагает использование диаграммы Парето.

Определение границ групп ABC-анализа методом хорд

Определение границ каждой группы предполагает несколько последовательных шагов.

  1. На диаграмме строится хорда, соединяющая первую и последнюю точки кривой распределения Парето.
  2. Параллельно этой хорде проводится касательная к кривой Парето. При этом точка касания является нижней границей для группы A.
  3. Строится вторая хорда, соединяющая точку A и последнюю точку кривой распределения Парето.
  4. Параллельно второй хорде также строится касательная, которая является нижней границей для группы B.
  5. Все позиции номенклатуры левее точки B относятся к группе C.

Следует отметить, что определение границ групп при проведении ABC-анализа каждым из этих методов даст несколько отличающиеся результаты!

Пример ABC-анализа

В таблице ниже приведен пример ABC-анализа номенклатуры товарно-материальных запасов (ТМЗ).

Пример ABC-анализа эмпирическим методом

Методика проведения анализа предполагает ряд последовательных действий.

  1. Номенклатура ТМЗ выстраивается в порядке убывания объема закупок за анализируемый период.
  2. Рассчитывается доля каждой позиции в общем объеме закупок. Например, доля Артикула 1 в общем объеме составляет 19,84% (5 750 ÷ 28 975 × 100%), доля Артикула 2 17,08% (4 950 ÷ 28 975 × 100%), и т.д.
  3. Рассчитывается доля нарастающим итогом.
  4. Номенклатура ТМЗ разбивается на группы A, B и C.

В приведенной выше таблице для разнесения ТМЗ на группы был использован эмпирический метод. В результате были получены следующие результаты.

  • Группа A: 24% номенклатуры (6 позиций из 25) и 78,17% объема закупки.
  • Группа B: 28% номенклатуры (7 позиций из 25) и 16,46% объема закупки.
  • Группа C: 48% номенклатуры (12 позиций из 25) и 3,37% объема закупки.

Графически результаты ABC-анализа с применением эмпирического метода разделения групп выглядят следующим образом.

ABC-анализ эмпирическим методом

В таблице ниже границы групп были определены при помощи метода сумм.

Пример ABC-анализа методом сумм

В результате ТМЗ были классифицированы на группы следующим образом.

  • Нижняя граница группы A 102,17% суммы долей (позиции 1-6).
  • Нижняя граница группы B 146,63% суммы долей (позиции 7-13).
  • Группа C – все оставшиеся позиции ТМЗ.

Графически результаты ABC-анализа с применением метода сумм для определения границ групп выглядят так.

ABC-анализ методом сумм

Преимущества и недостатки

Преимущества

Среди преимуществ ABC-анализа необходимо выделить следующие.

  1. Снижение потребности в оборотном капитале. Оптимизация партии поставки по товарно-материальным запасам группы A позволяет снизить инвестиции в оборотные активы, и тем самым минимизировать потребность оборотном капитале.
  2. Повышение эффективности контроля. Эффективность контроля над товарно-материальными запасами повышается в результате того, что усилия концентрируются на наиболее значимых позициях номенклатуры, относящихся к группе A.
  3. Снижение расходов. Оптимизация партии поставки по товарно-материальным запасам группы A, как правило, приводит и к снижению складских расходов, а уменьшение потребности в оборотном капитале приводит к снижению расходов на его обслуживание.

Недостатки

К основным недостаткам ABC-анализа следует отнести.

  1. Одномерность. При проведении анализа учитывается только один критерий, а именно стоимость товарно-материальных запасов, и не принимаются во внимание другие критерии.
  2. Проблемы при определении границ групп. Поскольку не существует единой методики определения границ каждой из групп, эффективность ABC-анализа может снижаться, если границы установлены некорректно.
  3. Неприменимость для некоторых компаний. Данная методика не подходит для тех компаний, у которых объем закупки товарно-материальных запасов по видам существенно не отличается. В этом случае их невозможно классифицировать на группы A, B и C, придерживаясь рекомендуемых критериев.
  4. Высокая трудоемкость. В случае значительной номенклатуры товарно-материальных запасов проведение ABC-анализа может быть достаточно трудоемким, что, в свою очередь, приведет к дополнительным расходам.