Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Структура собственного капитала

Определение

Собственный капитал (англ. Equity) является одним из трех разделов бухгалтерского баланса, выступая наряду с обязательствами источником формирования активов.

Активы = Обязательства + Собственный капитал

По этой причине счета собственного капитала являются пассивными и имеют кредитовое сальдо!

Классификация собственного капитала в бухгалтерском балансе

Компоненты собственного капитала в бухгалтерском балансе обычно указываются по приоритету их ликвидации.

Структура собственного капитала в бухгалтерском балансе

Оплаченный акционерный капитал

В случае, если компания произвела эмиссию не только обыкновенных, но и привилегированных акций, оплаченный акционерный капитал (англ. Paid-in Capital) необходимо отдельно выделить:

  • обыкновенный акционерный капитал;
  • привилегированный акционерный капитал.

По этому счету проданные акции всегда отражаются по их номинальной стоимости. Если у акций не заявлена номинальная стоимость (характерно для обыкновенных акций), то они отражаются по этому счету по той стоимости, за которую они были проданы.

Дополнительно оплаченный акционерный капитал

По статье дополнительно оплаченный капитал отражается сумма, которая была получена от продажи привилегированных и обыкновенных акций сверх их номинальной стоимости. Например, если компания продала 1 миллион обыкновенных акции номиналом 10 у.е. по 11,5 у.е., то по статье оплаченный акционерный капитал будет отражено 10 000 000 у.е. (1 000 000×10), а по статье дополнительно оплаченный капитал 1 500 000 у.е. (1 000 000×(11,5-10)).

Если компания совершила обратный выкуп своих акций по цене выше номинала, то в статье дополнительно оплаченный акционерный капитал должна быть отдельно выделена сумма превышения по графе казначейские акции (англ. Treasury Stock).

Нераспределенная прибыль

По статье нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается сумма накопленной чистой прибыли (за вычетом выплаченных дивидендов) или чистого убытка с момента начала ведения деятельности.

Накопленный прочий совокупный доход

По этой статье отражается накопленный прочий совокупный доход/убыток (англ. Accumulated other Comprehensive Income) который не был отражен в отчете о прибылях и убытках, например, нереализованный доход по некоторым типам инвестиций и нереализованные курсовые разницы.

Казначейские акции

По этой статье отражаются акции, которые были выкуплены компанией обратно у акционеров, либо акции, которые были подписаны к размещению, но не были проданы. Важно, этот счет является контрпассивным с дебетовым балансом, поэтому имеет отрицательный баланс в структуре собственного капитала бухгалтерского баланса!

Резерв переоценки

По статье резерв переоценки (англ. Valuation Allowance) отражаются суммы, возникшие в результате переоценки справедливой стоимости некоторых долгосрочных инвестиций.

Накопленные курсовые разницы

По этой статье отражается накопленный доход/убыток, который возник в результате курсовых разниц.

Контрарные счета собственного капитала

Как уже упоминалось, счета собственного капитала являются пассивными, то есть имеют кредитовый баланс. Для уточнения некоторых из счетов применяются контрпассивные счета, которые имеют дебетовый баланс. Примером таких счетов являются «Казначейские акции» и «Дополнительно оплаченный капитал от казначейских акций». В структуре собственного капитала в бухгалтерском балансе они имеют отрицательный баланс.

Собственный капитал и временные счета

Чистая прибыль или убыток являются временными счетами отчета о прибылях и убытках, но они взаимосвязаны с бухгалтерским балансом. Чистая прибыль, после выплаты дивидендов, приводит к увеличению собственного капитала, а именно к увеличению счета нераспределенной прибыли. Убыток, наоборот приводит к уменьшению этого счета.

Маржа безопасности

16.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Маржа безопасности (англ. Margin of Safety) является одним из показателей эффективности, используемых в управленческом учете при проведении анализа ... читать дальше

Стоит ли верить бинарным опционам? Личный опыт простого менеджера

13.05.2017
Бинарные опционы

Слил я за месяц 230 долларов, ни цента ни заработав. Периодически возникало желание все бросить и забыть, но мысль «отыграться» и добиться хоть какого-то ... читать дальше

Целевая прибыль

09.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Целевая прибыль является одним из показателей в управленческом учете, используемом в анализе «затраты-объем продукции-прибыль» на ряду с анализом безубыточности ... читать дальше

Маржинальная прибыль

03.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Маржинальная прибыль является показателем эффективности, используемым в управленческом учете при проведении анализа «затраты-объем продукции-прибыль» ... читать дальше

Метод наибольших и наименьших значений

27.04.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Метод наибольших и наименьших значений предполагает использование данных о смешанных затратах при максимальном и минимальном уровне производства с целью ... читать дальше

Приростные и маржинальные затраты

20.04.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Приростные и маржинальные затраты являются двумя основными инструментами оценки будущих инвестиционных или производственных альтернатив ... читать дальше

Общие и средние затраты

30.03.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Общие и средние затраты являются мощным инструментом управленческого учета, позволяющим не только планировать производство, формировать ценовую политику ... читать дальше

Смешанные затраты

15.03.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Смешанные затраты или условно переменные затраты одновременно сочетают в себе поведение постоянных и переменных ... читать дальше

Релевантные и нерелевантные затраты

28.02.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

В управленческом учете классификация затрат на релевантные и нерелевантные осуществляется с целью обоснования наиболее экономически ... читать дальше