Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Отчет о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках (англ. Profit and Loss Statement, P&L ) отражаются доходы, расходы, а также полученная в итоге прибыль или убыток за отчетный период.

Основа представления отчетности

При составлении отчета о прибылях и убытках используется принцип учета по методу начисления. Это означает, что все доходы (в том числе выручку) учитывают в тот момент, когда они заработаны, а не когда получена фактическая оплата. Например, если компания продает товары в кредит (с возникновением дебиторской задолженности), то выручка учитывается в момент перехода собственности на товар, а не по факту поступления оплаты.

В свою очередь, в отчете о прибылях и убытках затраты учитываются в том периоде, когда они были понесены, даже если их оплата произошла в предыдущем или будет осуществлена в следующем отчетном периоде.

При этом, в отчет не включают операции с владельцами бизнеса. Например, дивиденды, выплаченные владельцам обыкновенных акций, не отражаются в отчете в качестве расходов, а поступления от эмиссии акций не считаются доходом. Операции, совершенные между бизнесом и его владельцами, учитывают отдельно в отчете об изменениях в собственном капитале.

Структура отчета о прибылях и убытках

В форму отчета о прибылях и убытках обычно водят следующие основные элементы.

Выручка

Выручка включает в себя поступления от основной деятельности бизнеса. Например, если предприятие производит мебель, в выручку войдут поступления от ее продаж. С другой стороны, если то же самое предприятие получит проценты по своему банковскому депозиту, их классифицируют по строке «прочие доходы».

Себестоимость реализованной продукции

В этой графе отражают себестоимость реализованной продукции или оказанных услуг в течение отчетного периода. Следовательно, для розничной торговли в себестоимость реализованной продукции войдут затраты на приобретение материальных запасов в отчетном периоде и остаток материальных запасов на начало отчетного периода, за вычетом остатка материальных запасов на конец отчетного периода.

Помимо этого, в себестоимость реализованной продукции также включают прямые затраты на оплату труда, прямое потребление сырья и материалов, амортизацию основных средств, производственные накладные расходы и т.д.

Прочие доходы

В этот раздел включаются доходы, полученные от деятельности, не являющейся основной для бизнеса. Например, в прочие доходы производителя бытовой техники могут входить:

  • поступления от продажи основных средств;
  • проценты, полученные по банковским депозитам;
  • положительные курсовые разницы, возникшие в результате валютно-обменных операций.

Расходы на сбыт

В расходы на сбыт включают затраты, понесенные при доставке товаров со складов производителя к потребителям.

Административные расходы

В административные расходы обычно включают затраты, связанные с управлением и деятельностью бизнеса, не имеющих прямого отношения к производству продукции, поставке товаров или оказанию услуг.

Примеры административных расходов включают:

  • заработную плату исполнительного руководства;
  • расходы на юридические услуги, судебные издержки;
  • амортизацию офисных зданий;
  • затраты на аренду офисных помещений;
  • затраты на финансирование таких подразделений, как финансовый отдел и отдел кадров.

Прочие расходы

К этой категории относятся расходы, которые невозможно классифицировать в указанных выше разделах.

Финансовые расходы

В финансовые расходы обычно входит выплата процентов по банковским кредитам, купонные выплаты по облигациям и процентные платежи по прочим долговым обязательствам. Также в разделе финансовых расходов отражают суммы скидок на поставленную продукцию, а также расходы, возникшие в результате списания продукции.

Налог на прибыль

Налог на прибыль, начисленный за отчетный период, обычно состоит из следующих частей:

  • начисленный налог за отчетный период;
  • корректировки по налогу за предыдущий период;
  • расходы по отложенному налогу.

Пример формы отчета о прибылях и убытках с переводом на английский

Пример отчета о прибылях и убытках

Сопоставление с предыдущим периодом

Финансовую информацию за предыдущие периоды подают вместе с результатами за отчетный период, чтобы облегчить возможность сопоставления информации. Поэтому в форме отчета о прибылях и убытках важно предоставить цифры в сравнении с предыдущими аналогичными по продолжительности отчетными периодами. Например, если организация готовит годовой отчет о прибылях и убытках, она должна также указать сравнительные показатели предыдущего года.

Назначение и использование

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об эффективности деятельности компании в течение отчетного периода. Степень эффективности можно оценить по следующим показателям:

  1. Процентное изменение выручки от реализации по отношению к предыдущему периоду и сопоставление со средним показателем по отрасли.
  2. Изменение показателей рентабельности по валовой прибыли, операционной прибыли и чистой прибыли за отчетный период.
  3. Увеличение или уменьшение чистой прибыли, операционной прибыли и валовой прибыли за отчетный период.
  4. Сравнение показателей рентабельности компании с другими организациями, работающими в той же отрасли.

Отчет о прибылях и убытках также является основой для оценки финансового состояния компании, когда он анализируется в сочетании с информацией, которая содержится в следующих отчетах:

  • изменение прибыли на акцию (англ. Earnings per Share, EPS) по отношению к предыдущему периоду;
  • анализ оборотного капитала в сравнении с аналогичными составляющими отчета о прибылях и убытках (например, отношение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе к сумме выручки от реализации продукции, осуществленной в кредит, то есть коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности);
  • анализ коэффициентов покрытия процентов и покрытия дивидендов.

Модель Модильяни-Миллера

23.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Теория структуры капитала Модильяни-Миллера выдвигает гипотезу о том, что рыночная стоимость компании не зависит от структуры капитала, а определяется ее способностью генерировать операционную прибыль ... читать дальше

Традиционный подход к структуре капитала

16.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Традиционный подход к структуре капитала основывается на предположении, что использование заемного капитала позволяет минимизировать средневзвешенную стоимость капитала и тем самым максимизировать ее рыночную стоимость ... читать дальше

Анализ безразличия EBIT-EPS

07.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Анализ безразличия EBIT-EPS является методикой, которая позволяет максимизировать прибыль на акцию (EPS) для различных уровней операционной прибыли (EBIT), рассматривая ... читать дальше

Точка перелома нераспределенной прибыли

28.06.2017
Финансовый менеджмент / Стоимость капитала

Точка перелома нераспределенной прибыли является суммой дополнительного капитала, которую при условии сохранения целевой структуры капитала может привлечь компания не прибегая к ... читать дальше

Финансовый цикл

19.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Финансовый (денежный) цикл компании представляет собой количество дней, которое проходит с момента оплаты сырья и материалов до момента получения оплаты за реализованную продукцию ... читать дальше

Операционный цикл

14.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Операционный цикл компании является периодом времени в днях, необходимым для того, чтобы товарно-материальные запасы были конвертированы в ... читать дальше

Страховой запас

08.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Страховой запас является дополнительным объемом сырья и материалов, который поддерживается компанией для компенсации возможной нехватки ... читать дальше

Формирование курса валют НБУ

07.06.2017
Основы инвестирования

Большинство обывателей воспринимает валютный курс как случайную величину или индикатор экономического состояния государства ... читать дальше

Точка заказа

01.06.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Точка заказа, известная также как момент возобновления заказа, является моментом времени, когда должен быть размещен новый заказ, чтобы ... читать дальше