Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Метод наибольших и наименьших значений

Определение

Метод наибольших и наименьших значений (англ. High-Low Method) используется в управленческом учете для выделения постоянной и переменной части в смешанных затратах (англ. Mixed Cost). Преимуществом этого метода является простота применения, а недостатком низкая точность полученных результатов, что делает целесообразным его использование только в целях приблизительной оценки.

В основу метода наибольших и наименьших значений закладываются следующие данные:

  1. величина смешанных затрат при максимальном объеме производства;
  2. величина смешанных затрат при минимальном объеме производства.

Предполагается, что величина постоянной части затрат в максимальной и минимальной части остается одинаковой. Таким образом, изменение общей величины затрат относится на переменную часть, зависящую от изменения объема производства.

Следует помнить, что перед проведением расчетов необходимо построить график (см. ниже), чтобы убедиться, что выбранные точки данных являются репрезентативными.

Формула

Применение метода наибольших и наименьших затрат позволяет описать поведение смешанных затрат (TC) в виде линейной функции.

Функция совокупных затрат

где a – постоянная часть затрат, b – переменная часть затрат на единицу продукции, x – объем производства.

Переменная часть затрат на единицу продукции рассчитывается по формуле:

Формула расчета переменной части затрат

где y2 – общая величина затрат при максимальном объеме производства;

y1 - общая величина затрат при максимальном объеме производства;

x2 – максимальный объем производства;

x1 – минимальный объем производства.

Постоянная часть затрат рассчитывается по формуле:

Формула расчета постоянной части затрат

или

Формула расчета постоянной части затрат

Пример

Исторические данные об объеме производства продукции и величине смешанных затрат за последний год представлены в таблице.

Метод наибольших и наименьших значений - пример расчета

Максимальный уровень затрат и объема производства наблюдался в мае, а минимальный в феврале. Подставив эти данные в формулы получим, что постоянная часть затрат равна 20 000 у.е., а переменная часть затрат на единицу продукции 133,33 у.е.

Таким образом, поведение смешанных затрат будет описываться следующей функцией:

Наложим фактические данные на график полученной функции.

Метод наибольших и наименьших значений - графическая интерпретация

Как видно на графике, фактические данные расположены достаточно близко от линии затрат, поэтому применение метода наибольших и наименьших значений для выделения постоянной и переменной части в смешанных затратах является корректным.

Недостатки метода наибольших и наименьших значений

Как уже было упомянуто выше, основным недостатком метода является низкая точность, поскольку он опирается не на весь массив данных, а только на две экстремальные точки. Следует отметить, что использование экстремальных значений может сильно исказить существующую зависимость и привести к неправильному распределению постоянной и переменной части затрат, как показано на графике ниже.

Метод наибольших и наименьших значений - графическая проверка

Как видно на графике выше, все точки, кроме максимума и минимума, расположены существенно выше полученной расчетной линии затрат. В этом случае применение метода наибольших и наименьших значений неоправданно, поскольку оно приведет как к занижению общей величины смешенных затрат, так и к некорректному выделению в них постоянной и переменной части.

Маржа безопасности

16.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Маржа безопасности (англ. Margin of Safety) является одним из показателей эффективности, используемых в управленческом учете при проведении анализа ... читать дальше

Стоит ли верить бинарным опционам? Личный опыт простого менеджера

13.05.2017
Бинарные опционы

Слил я за месяц 230 долларов, ни цента ни заработав. Периодически возникало желание все бросить и забыть, но мысль «отыграться» и добиться хоть какого-то ... читать дальше

Целевая прибыль

09.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Целевая прибыль является одним из показателей в управленческом учете, используемом в анализе «затраты-объем продукции-прибыль» на ряду с анализом безубыточности ... читать дальше

Маржинальная прибыль

03.05.2017
Управленческий учет / CVP-анализ

Маржинальная прибыль является показателем эффективности, используемым в управленческом учете при проведении анализа «затраты-объем продукции-прибыль» ... читать дальше

Метод наибольших и наименьших значений

27.04.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Метод наибольших и наименьших значений предполагает использование данных о смешанных затратах при максимальном и минимальном уровне производства с целью ... читать дальше

Приростные и маржинальные затраты

20.04.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Приростные и маржинальные затраты являются двумя основными инструментами оценки будущих инвестиционных или производственных альтернатив ... читать дальше

Общие и средние затраты

30.03.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Общие и средние затраты являются мощным инструментом управленческого учета, позволяющим не только планировать производство, формировать ценовую политику ... читать дальше

Смешанные затраты

15.03.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

Смешанные затраты или условно переменные затраты одновременно сочетают в себе поведение постоянных и переменных ... читать дальше

Релевантные и нерелевантные затраты

28.02.2017
Управленческий учет / Классификация затрат

В управленческом учете классификация затрат на релевантные и нерелевантные осуществляется с целью обоснования наиболее экономически ... читать дальше