Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Вычитаемые временные разницы | Deductible Temporary Difference

Возникновение временных разниц возникает в результате того, что балансовая стоимость актива или обязательства может расходиться с его налоговой базой. Если такая разницы приводят к появлению налоговых вычетов при определении суммы налогооблагаемой прибыли будущих периодах, то они являются вычитаемыми временными разницами (англ. Deductible Temporary Difference). Проще говоря, их возникновение приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Признание вычитаемых временных разниц происходит в случае, когда балансовая стоимость актива или обязательства является меньше, чем его налоговая база. В этом случае возмещение актива или погашение обязательства в финансовом учете осуществляется более высокими темпами, чем в налоговом учете. В результате налогооблагаемая прибыль в налоговом учете будет выше, чем в финансовом, что отразится в большей сумме налога на прибыль. Возникшая переплата (разница между налогом на прибыль в налоговом и финансовом учете) является налоговым вычетом, который может быть погашен в будущих периодах, поэтому в финансовом учете он отражается как отложенный налоговый актив. Наиболее распространенным примером возникновения вычитаемых временных разниц является начисление амортизации различными методами в финансовом и налоговом учете.

Пример. Компания приобрела основные средства стоимостью 50000 у.е. и полезным сроком эксплуатации 4 года. Для начисления амортизации в финансовом учете используется ускоренный метод начисления амортизации (метод суммы чисел), а в налоговом учете линейный метод.

вычитаемые временные разницы расчет

Чтобы рассчитать вычитаемые временные разницы необходимо определить балансовую стоимость и налоговую базу основных средств по годам, если их стоимость на момент приобретения составляет 50000 у.е.

Применение метода суммы чисел для начисления амортизации в финансовом учете дает следующую балансовую стоимость основных средств: на конец 1-го года 30000 у.е., на конец 2-го года 15000 у.е., на конец 3-го года 5000 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В налоговом учете их списание происходит линейным методом, поэтому налоговая база на конец 1-го составляет 37500 у.е., на конец 2-го года 25000 у.е., на конец 3-го года 12500 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В результате расхождения между балансовой стоимостью и налоговой базой возникли вычитаемые временные разницы, что можно представить графически следующим образом.

вычитаемые временные разницы

На момент приобретения основных средств и на конец 4-го года временных разниц не возникло, поскольку их балансовая стоимость и налоговая база совпала. Однако на конец 1-го года размер вычитаемой временной разницы составил -7500 у.е. (30000-37500), на конец 2-го года -10000 у.е. (15000-25000), на конец 3-го года -7500 у.е. (5000-12500).

Стратегии финансирования оборотных средств

13.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Выбор стратегии финансирования оборотных средств строится на компромиссе между и риском рентабельностью, от которого будет зависеть пропорция, в которой будут использованы долгосрочные и краткосрочные источники финансирования потребности в чистом оборотном капитале ... читать дальше

Бюджет денежных средств

06.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Бюджет денежных средств представляет собой постатейную детализацию источников поступления и направлений расходования денежных средств, назначением которого является выявление кассовых разрывов и определение способов их устранения ... читать дальше

Система точно в срок - JIT

30.08.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Система управления производством и запасами «точно в срок» (англ. Just in Time, JIT) преследует цель снижения расходов, связанных с поддержанием товарно-материальных запасов, и уменьшения потребности в оборотном капитале ... читать дальше

Теория налоговых предпочтений

23.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория налоговых предпочтений утверждает, что некоторые инвесторы предпочитают получение дохода от прироста капитала доходу от дивидендов, поэтому готовы заплатить больше за акции компаний, которые выплачивают низкие дивиденды ... читать дальше

Теория синицы в руках

20.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория синицы в руках Гордона-Линтнера утверждает, что инвесторы предпочитают доход от выплаты дивидендов, доходу от прироста капитала, то есть дивидендная политика оказывает влияние на поведение инвесторов ... читать дальше

Теория иррелевантности дивидендов

10.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория иррелевантности дивидендов Модильяни-Миллера была впервые предложена авторами в 1961 году. Авторы теории пришли к выводу, что дивидендная политика компании не оказывает влияния ни на рыночную стоимость ... читать дальше

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли

05.08.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли основывается на предположении о том, что рыночная стоимость компании и средневзвешенная стоимость капитала не зависят от уровня используемого финансового рычага ... читать дальше

Вертикальный анализ

26.07.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Методика проведения вертикального анализа, известного также анализ как масштаба, предполагает отображение данных финансовой отчетности не в денежном выражении, а в процентах от базового показателя ... читать дальше

Модель Модильяни-Миллера

23.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Теория структуры капитала Модильяни-Миллера выдвигает гипотезу о том, что рыночная стоимость компании не зависит от структуры капитала, а определяется ее способностью генерировать операционную прибыль ... читать дальше