Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Вычитаемые временные разницы | Deductible Temporary Difference

Возникновение временных разниц возникает в результате того, что балансовая стоимость актива или обязательства может расходиться с его налоговой базой. Если такая разницы приводят к появлению налоговых вычетов при определении суммы налогооблагаемой прибыли будущих периодах, то они являются вычитаемыми временными разницами (англ. Deductible Temporary Difference). Проще говоря, их возникновение приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Признание вычитаемых временных разниц происходит в случае, когда балансовая стоимость актива или обязательства является меньше, чем его налоговая база. В этом случае возмещение актива или погашение обязательства в финансовом учете осуществляется более высокими темпами, чем в налоговом учете. В результате налогооблагаемая прибыль в налоговом учете будет выше, чем в финансовом, что отразится в большей сумме налога на прибыль. Возникшая переплата (разница между налогом на прибыль в налоговом и финансовом учете) является налоговым вычетом, который может быть погашен в будущих периодах, поэтому в финансовом учете он отражается как отложенный налоговый актив. Наиболее распространенным примером возникновения вычитаемых временных разниц является начисление амортизации различными методами в финансовом и налоговом учете.

Пример. Компания приобрела основные средства стоимостью 50000 у.е. и полезным сроком эксплуатации 4 года. Для начисления амортизации в финансовом учете используется ускоренный метод начисления амортизации (метод суммы чисел), а в налоговом учете линейный метод.

вычитаемые временные разницы расчет

Чтобы рассчитать вычитаемые временные разницы необходимо определить балансовую стоимость и налоговую базу основных средств по годам, если их стоимость на момент приобретения составляет 50000 у.е.

Применение метода суммы чисел для начисления амортизации в финансовом учете дает следующую балансовую стоимость основных средств: на конец 1-го года 30000 у.е., на конец 2-го года 15000 у.е., на конец 3-го года 5000 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В налоговом учете их списание происходит линейным методом, поэтому налоговая база на конец 1-го составляет 37500 у.е., на конец 2-го года 25000 у.е., на конец 3-го года 12500 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В результате расхождения между балансовой стоимостью и налоговой базой возникли вычитаемые временные разницы, что можно представить графически следующим образом.

вычитаемые временные разницы

На момент приобретения основных средств и на конец 4-го года временных разниц не возникло, поскольку их балансовая стоимость и налоговая база совпала. Однако на конец 1-го года размер вычитаемой временной разницы составил -7500 у.е. (30000-37500), на конец 2-го года -10000 у.е. (15000-25000), на конец 3-го года -7500 у.е. (5000-12500).

Форекс: подводим итоги 2016 года

07.01.2017
Обзоры рынков

2016-ый год был богат на события, которые стали драйверами международного валютного рынка. По уровню волатильности с ним ... читать дальше

Составляем бизнес-план для нового кафе или ресторана

06.01.2017
Личные финансы

Наверняка каждого из нас посещала мысль о создании собственного бизнеса, а именно об открытии собственного кафе или ресторана. На первый взгляд концепция такой бизнес-модели ... читать дальше

Реестр владельцев акций акционерных обществ

22.12.2016
Долевые ценые бумаги

Согласно Федеральному законопроекту подписанного 02.07.2013 под номером 142-ФЗ "О внесении изменений в подраздел III раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ" все ... читать дальше

Постоянные затраты

08.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Постоянными затратами в управленческом учете являются расходы, величина которых не зависит от объема произведенной или реализованной продукции в рамках релевантного диапазона ... читать дальше

Себестоимость реализованной продукции

01.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Себестоимость реализованной продукции представляет собой сумму расходов на производство продукции, которая была реализована в течение отчетного периода ... читать дальше

Себестоимость произведенной продукции

23.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

В управленческом учете себестоимость произведенной продукции представляет собой калькуляцию производственных затрат, которые были понесены в учетном периоде ... читать дальше

Первичные и добавленные затраты

22.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Первичные и добавленные затраты применяются в управленческом учете производственного сектора как показатель эффективности производства конкретного вида продукции ... читать дальше

Затраты на продукт и на период

12.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Одним из подходов классификации затрат в управленческом учете является выделение затрат на продукт и на период. Чтобы понять разницу между затратами на продукт и на период, необходимо ... читать дальше

Прямые и косвенные затраты

10.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат ... читать дальше