Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Вычитаемые временные разницы | Deductible Temporary Difference

Возникновение временных разниц возникает в результате того, что балансовая стоимость актива или обязательства может расходиться с его налоговой базой. Если такая разницы приводят к появлению налоговых вычетов при определении суммы налогооблагаемой прибыли будущих периодах, то они являются вычитаемыми временными разницами (англ. Deductible Temporary Difference). Проще говоря, их возникновение приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Признание вычитаемых временных разниц происходит в случае, когда балансовая стоимость актива или обязательства является меньше, чем его налоговая база. В этом случае возмещение актива или погашение обязательства в финансовом учете осуществляется более высокими темпами, чем в налоговом учете. В результате налогооблагаемая прибыль в налоговом учете будет выше, чем в финансовом, что отразится в большей сумме налога на прибыль. Возникшая переплата (разница между налогом на прибыль в налоговом и финансовом учете) является налоговым вычетом, который может быть погашен в будущих периодах, поэтому в финансовом учете он отражается как отложенный налоговый актив. Наиболее распространенным примером возникновения вычитаемых временных разниц является начисление амортизации различными методами в финансовом и налоговом учете.

Пример. Компания приобрела основные средства стоимостью 50000 у.е. и полезным сроком эксплуатации 4 года. Для начисления амортизации в финансовом учете используется ускоренный метод начисления амортизации (метод суммы чисел), а в налоговом учете линейный метод.

вычитаемые временные разницы расчет

Чтобы рассчитать вычитаемые временные разницы необходимо определить балансовую стоимость и налоговую базу основных средств по годам, если их стоимость на момент приобретения составляет 50000 у.е.

Применение метода суммы чисел для начисления амортизации в финансовом учете дает следующую балансовую стоимость основных средств: на конец 1-го года 30000 у.е., на конец 2-го года 15000 у.е., на конец 3-го года 5000 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В налоговом учете их списание происходит линейным методом, поэтому налоговая база на конец 1-го составляет 37500 у.е., на конец 2-го года 25000 у.е., на конец 3-го года 12500 у.е., а на конец 4-го года 0 у.е. В результате расхождения между балансовой стоимостью и налоговой базой возникли вычитаемые временные разницы, что можно представить графически следующим образом.

вычитаемые временные разницы

На момент приобретения основных средств и на конец 4-го года временных разниц не возникло, поскольку их балансовая стоимость и налоговая база совпала. Однако на конец 1-го года размер вычитаемой временной разницы составил -7500 у.е. (30000-37500), на конец 2-го года -10000 у.е. (15000-25000), на конец 3-го года -7500 у.е. (5000-12500).


Спецификация фьючерсов

10.01.2018
Финансовый рынки / Фьючерсы

Спецификация фьючерсных контрактов является официальным документом, в котором организатор торгов (биржа) раскрывает все параметры фьючерсного контракта и правила торговли ... читать дальше

Обмениваемые облигации

04.01.2018
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Обмениваемые облигации дают инвестору право их обмена на обыкновенные акции другой компании, в которой, как правило, у компании-эмитента есть доля в уставном капитале ... читать дальше

Ценообразование на основе затрат

28.12.2017
Управленческий учет / Модели ценообразования

Ценообразование на основе затрат (Cost-based Pricing) является подходом к определению цены реализации продукции на основе затрат с добавлением фиксированной наценки, которая позволяет выйти на целевую сумму прибыли ... читать дальше

Факторинг дебиторской задолженности

23.12.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Факторинг дебиторской задолженности является одним из инструментов, позволяющим привлечь краткосрочное финансирование, путем передачи права требования долга фактору ... читать дальше

Варранты

12.12.2017
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Варранты – это ценные бумаги, дающие право инвестору приобрести определенное количество обыкновенных акций по фиксированной цене (цене исполнения) в течение установленного срока ... читать дальше

Теория арбитражного ценообразования

07.12.2017
Финансовый менеджмент / Риск и доходность

Теория арбитражного ценообразования (англ. Arbitrage Pricing Theory, APT) утверждает, что цена актива зависит от множества факторов, однако превалирующим является эффективность арбитража ... читать дальше

Индексный анализ финансовой отчетности

28.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Индексный анализ предполагает трансформацию данных финансовой отчетности в форме индекса, которое позволяет отследить их изменение по отношению к базовому учетному периоду и определить тенденции ... читать дальше

Мультипликатор собственного капитала

22.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Мультипликатор собственного капитала или финансовый рычаг является коэффициентов, оценивающим в какой степени формирование активов профинансировано собственниками ... читать дальше

Модель Дюпона (DuPont)

16.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Факторный анализ на основе модели Дюпона (DuPont) предполагает декомпозицию коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) с целью определения факторов, оказывающих ... читать дальше