Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Прямой метод денежных потоков

Определение

Отчет о денежных потоках, который был подготовлен с использованием прямого метода является более легким для восприятия, поскольку в нем отражаются все основные входящие и исходящие денежные потоки от операционной деятельности за отчетный период с разбивкой по источникам их возникновения. Другими словами, он представляет собой список поступлений и расходований денежных средств.

После того, как составлен исчерпывающий перечень исходящих денежных потоков, их общая сумма вычитается из общей суммы входящих денежных потоков для расчета чистого денежного потока от операционной деятельности. Затем к нему последовательно прибавляют чистый денежный поток от инвестиционной и финансовой деятельности, чтобы получить чисты прирост или снижение денежных средств или уменьшения.

Формат отчета

Примерами наиболее распространенных поступлений и расходований денежных средств, которые используются в отчете, составленном прямым методом денежных потоков, являются:

  • оплата за поставленную продукцию или услуги;
  • платежи поставщикам за поставленную продукцию или услуги;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • выплата процентов по кредитам;
  • уплата налога на прибыль;
  • поступления от краткосрочных финансовых инвестиций.

Как можно видеть, составленный таким образом перечень входящих и исходящих платежей дает пользователям финансовой отчетности большой объем информации по источникам их возникновения. Это одно из основных преимуществ прямого метода денежных потоков по сравнению с косвенным методом. Инвесторы, кредиторы и менеджмент могут фактически отследить, от кого были получены входящие платежи, а также в чей адрес были направлены исходящие платежи. Косвенный метод, напротив, не предполагает такой детализации. МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) допускают использование косвенного метода только для оценки чистого денежного потока от операционной деятельности, при этом денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности допускается учитывать только прямым методом.

Основным недостатком применения прямого метода денежных потоков является его сложность и высокая трудоемкость. Его внедрение требует организации учета и хранения информации о всех транзакциях с поставщиками и покупателями, что требует значительных временных затрат.

Кроме того, использование прямого метода денежных потоков требует создания контрольного отчета для проверки точности представленных данных. Контрольный отчет по своей сути очень похож на отчет о движении денежных потоков, составленный косвенным методом. В качестве отправной точки для расчетов используется чистая прибыль, которая корректируется на неденежные транзакции (например, амортизация и изменение в резервах). Поскольку создание такого контрольного отчета фактически полностью аналогично косвенному методу, большинство компаний предпочитают использовать именно косвенный метод.

Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности раскрываются в отчете о денежных потоках только прямым методом!

Пример прямого метода денежных потоков

Ниже приведен пример отчета о денежных потоках, составленного прямым методом.

Прямой метод денежных потоков

Как видно из приведенного выше примера, в отчете перечислены все денежные потоки от операционной деятельности с указанием источников их возникновения. Эта категоризация делает его полезным для пользователей финансовой отчетности, но затраты на его составление перевешивают выгоды для внешних пользователей.

Форекс: подводим итоги 2016 года

07.01.2017
Обзоры рынков

2016-ый год был богат на события, которые стали драйверами международного валютного рынка. По уровню волатильности с ним ... читать дальше

Составляем бизнес-план для нового кафе или ресторана

06.01.2017
Личные финансы

Наверняка каждого из нас посещала мысль о создании собственного бизнеса, а именно об открытии собственного кафе или ресторана. На первый взгляд концепция такой бизнес-модели ... читать дальше

Реестр владельцев акций акционерных обществ

22.12.2016
Долевые ценые бумаги

Согласно Федеральному законопроекту подписанного 02.07.2013 под номером 142-ФЗ "О внесении изменений в подраздел III раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ" все ... читать дальше

Постоянные затраты

08.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Постоянными затратами в управленческом учете являются расходы, величина которых не зависит от объема произведенной или реализованной продукции в рамках релевантного диапазона ... читать дальше

Себестоимость реализованной продукции

01.12.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Себестоимость реализованной продукции представляет собой сумму расходов на производство продукции, которая была реализована в течение отчетного периода ... читать дальше

Себестоимость произведенной продукции

23.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

В управленческом учете себестоимость произведенной продукции представляет собой калькуляцию производственных затрат, которые были понесены в учетном периоде ... читать дальше

Первичные и добавленные затраты

22.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Первичные и добавленные затраты применяются в управленческом учете производственного сектора как показатель эффективности производства конкретного вида продукции ... читать дальше

Затраты на продукт и на период

12.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Одним из подходов классификации затрат в управленческом учете является выделение затрат на продукт и на период. Чтобы понять разницу между затратами на продукт и на период, необходимо ... читать дальше

Прямые и косвенные затраты

10.11.2016
Управленческий учет / Классификация затрат

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат ... читать дальше