Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Начисление амортизации пропорционально объему продукции

Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции, называемый также производственным методом, имеет существенное отличие от остальных методов начисления амортизации. Оно заключается в том, что срок полезного использования актива представляется не в годах, а в виде ожидаемого объема продукции, который может быть произведен в результате его эксплуатации. Применение этого метода позволяет наиболее точно отразить фактическую интенсивность использования актива. Например, в отчетном периоде, когда актив не будет использоваться, начисленная амортизация будет равна 0. При этом в периоды более интенсивного использования, когда будет произведено больше продукции, сумма начисленной амортизации будет выше, и наоборот.

Метода начисления амортизации пропорционально объему продукции предполагает использование следующих параметров: себестоимость актива, его остаточная стоимость (англ. Salvage Value) и ожидаемый объем произведенной продукции. Чтобы рассчитать сумму начисленной амортизации (D) необходимо воспользоваться следующей формулой:

начисление амортизации пропорционально объему продукции, формула

где Qi – фактический объем продукции, произведенный в i-ом отчетном периоде;

QΣ – ожидаемый объем произведенной продукции в течение срока полезной эксплуатации актива;

CA – себестоимость актива;

SV – остаточная стоимость актива.

Рассмотрим применение этого метода начисления амортизации на примере.

Пример. Компания приобрела производственное оборудование стоимостью 250000 у.е., в отношении которого будет применен метод начисления амортизации пропорционально объему продукции. Предполагается, что на данном оборудование в течение срока полезного использования будет произведено 100000 единиц продукции, а его остаточная стоимость оценивается в 20000 у.е. Ожидаемый объем произведенной продукции за 1-ый год составляет 30000 единиц, за 2-ой год 35000 единиц, за 3-ий год 25000 единиц и за 4-ый 10000 единиц.

начисление амортизации пропорционально объему продукции расчет

Таким образом, ожидаемая сумма начисленной амортизации за 1-ый год составит 69000 у.е., за 2-ой год 80500 у.е., за 3-ий год 57500 у.е. и за 4-ый год 23000 у.е.

D1 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

D2 = (35000/100000)*(250000-20000) = 80500 у.е.

D3 = (25000/100000)*(250000-20000) = 57500 у.е.

D4 = (10000/100000)*(250000-20000) = 23000 у.е.

Следовательно, балансовая стоимость производственного оборудования на конец 1-го составит 181000 у.е. (250000-69000), на конец 2-го года 100500 у.е. (181000-80500), на конец 3-го года 43000 у.е. (100500-57500) и на конец 4-го года 20000 у.е. (43000-20000), что составляет его остаточную стоимость.

График начисленной амортизации и балансовой стоимости производственного оборудования можно представить следующим образом.

амортизация пропорционально объему продукции

Следует отметить, что представленный график начисления амортизации пропорционально объему продукции является планируемым и может меняться. Предположим, что фактический объем производства продукции в 1-ый год составил 40000 единиц, во 2-ой 30000 единиц и в 3-ий 30000 единиц. В этом случае фактическая сумма начисленной амортизации за 1-ый составит 92000 у.е., за 2-ой год 69000 у.е. и за 3-ий год 69000 у.е.

D1 = (40000/100000)*(250000-20000) = 92000 у.е.

D2 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

D3 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

В этом случае производственное оборудование будет полностью амортизировано за 3 года, а его балансовая стоимость на конец 1-го года составит 158000 у.е. (250000-92000), на конец 2-го года 89000 у.е. (158000-69000) и на конец 3-го года 20000 у.е. (89000-69000).

Преимущества и недостатки

Главным преимуществом метода начисления амортизации пропорционально объему продукции является то, что он позволяет максимально точно отразить фактическую интенсивность использования актива. Поэтому этот метод очень хорошо подходит для активов, интенсивность эксплуатации которых может значительно меняться в течение срока полезного использования. Например, этим методом удобно начислять амортизацию грузового автомобиля, когда аналогом срока полезного использования выступает ожидаемый пробег, а годовая сумма амортизации начисляется исходя из фактического пробега за год.

Недостатком этого метода является тот факт, что в некоторых случаях достаточно сложно адекватно оценить ожидаемый объем производства продукции.


Спецификация фьючерсов

10.01.2018
Финансовый рынки / Фьючерсы

Спецификация фьючерсных контрактов является официальным документом, в котором организатор торгов (биржа) раскрывает все параметры фьючерсного контракта и правила торговли ... читать дальше

Обмениваемые облигации

04.01.2018
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Обмениваемые облигации дают инвестору право их обмена на обыкновенные акции другой компании, в которой, как правило, у компании-эмитента есть доля в уставном капитале ... читать дальше

Ценообразование на основе затрат

28.12.2017
Управленческий учет / Модели ценообразования

Ценообразование на основе затрат (Cost-based Pricing) является подходом к определению цены реализации продукции на основе затрат с добавлением фиксированной наценки, которая позволяет выйти на целевую сумму прибыли ... читать дальше

Факторинг дебиторской задолженности

23.12.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Факторинг дебиторской задолженности является одним из инструментов, позволяющим привлечь краткосрочное финансирование, путем передачи права требования долга фактору ... читать дальше

Варранты

12.12.2017
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Варранты – это ценные бумаги, дающие право инвестору приобрести определенное количество обыкновенных акций по фиксированной цене (цене исполнения) в течение установленного срока ... читать дальше

Теория арбитражного ценообразования

07.12.2017
Финансовый менеджмент / Риск и доходность

Теория арбитражного ценообразования (англ. Arbitrage Pricing Theory, APT) утверждает, что цена актива зависит от множества факторов, однако превалирующим является эффективность арбитража ... читать дальше

Индексный анализ финансовой отчетности

28.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Индексный анализ предполагает трансформацию данных финансовой отчетности в форме индекса, которое позволяет отследить их изменение по отношению к базовому учетному периоду и определить тенденции ... читать дальше

Мультипликатор собственного капитала

22.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Мультипликатор собственного капитала или финансовый рычаг является коэффициентов, оценивающим в какой степени формирование активов профинансировано собственниками ... читать дальше

Модель Дюпона (DuPont)

16.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Факторный анализ на основе модели Дюпона (DuPont) предполагает декомпозицию коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) с целью определения факторов, оказывающих ... читать дальше