Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Метод уменьшаемого остатка | Declining Balance Method

Метод уменьшаемого остатка (англ. Declining Balance Method) является одним из ускоренных методов амортизации, который позволяет более интенсивно списывать актив в первые годы срока полезного использования. Это обосновывается тем, что в первые годы эксплуатации продуктивность новых основных средств выше и постепенно снижается по мере их старения. Исходя из этого является логичным амортизировать их более интенсивно в начале срока полезного использования.

Применение метода уменьшаемого остатка для начислении амортизации требует знание следующих параметров: себестоимость актива, остаточная стоимость (англ. Residual Value) и срок полезного использования. При этом норма амортизации рассчитывается по следующей формуле:

DBDR = AF*SLDR

где AF – коэффициент акселерации;

SLDR – норма амортизации при линейном методе.

В свою очередь, сумма годовых амортизационных начислений рассчитывается по формуле:

D = Book Value of Asset * DBDR

где Book Value of Asset – балансовая стоимость актива.

Чтобы лучше разобраться в этом методе начисления амортизации рассмотрим его на примере.

Пример 1. Компания приобрела грузовой автомобиль стоимостью 200000 у.е. и сроком полезной эксплуатации 5 лет. Остаточная стоимость автомобиля на момент приобретения была оценена в 30000 у.е. Для начисления амортизации был выбран метод уменьшаемого остатка с коэффициентом акселерации 1,5.

Чтобы определить норму амортизации для метода уменьшаемого остатка необходимо рассчитать ее для линейного метода, при котором она составит 20% (1/5). С учетом коэффициента акселерации она составит 30%.

DBDR = 1,5*20%=30%

метод уменьшаемого остатка начисления амортизации пример

За 1-ый год амортизация будет начислена на балансовую стоимость актива 200000 у.е., а ее сумма составит 60000 у.е.

D1 = 200000 * 0,3 = 60000 у.е.

Таким образом балансовая стоимость грузового автомобиля на конец 1-го года составит 140000 у.е. (200000-60000). Дальнейшие расчеты проводятся аналогично:

- начисленная амортизация за 2-ой год составит 42000 у.е. (140000*0,3), а балансовая стоимость на конец 2-го года 98000 у.е. (140000-42000);

- начисленная амортизация за 3-ий год составит 29400 у.е. (98000*0,3), а балансовая стоимость на конец 3-го года 68600 у.е. (98000-29400);

- начисленная амортизация за 4-ый год составит 20580 у.е. (68600*0,3), а балансовая стоимость на конец 4-го года 48020 у.е. (68600-20580).

Сумма начисленной амортизации за 5-тый год рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива на конец 4-го года и его остаточной стоимостью, что составляет 18020 у.е. (48020-30000). Графически это можно представить следующим образом.

метод уменьшаемого остатка

Следует отметить, что при применении метода уменьшаемого остатка актив может быть полностью амортизирован до истечения срока полезного использования. Рассмотрим эту ситуацию на предыдущем примере при условии, что остаточная стоимость грузового автомобиля будет оценена в 50000 у.е. На конец 4-го года возникает ситуация, когда начисление амортизации на сумму 20580 у.е. приведет к тому, что балансовая стоимость актива снизится до 48020 у.е. Поскольку она не может быть ниже его остаточной стоимости, то сумма амортизационных начислений составит 18600 у.е. (68600-50000), а актив будет полностью амортизирован за 4 года, вместо 5 лет, как предполагал срок полезного использования.

Одной из наиболее широко используемых разновидностей этого метода начисления амортизации является метод двойного уменьшаемого остатка, который предполагает, что коэффициент акселерации будет равен 2. Рассмотрим его применение на примере.

Пример 2. Компания приобрела программное обеспечение стоимостью 6000 у.е., сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью равной 0. Для начисления амортизации было решено использовать метод двойного уменьшаемого остатка.

При линейном методе норма амортизации составит 33,33% (1/3), следовательно для метода двойного уменьшаемого остатка она будет равна 66,66% (2*33,33%).

метод двойного уменьшаемого остатка пример

За 1-ый год сумма начисленной амортизации составит 3999,6 у.е. (6000*0,6666), а балансовая стоимость программного обеспечения на конец 1-го составит 2000,40 у.е. За 2-ой будет начислена амортизация на сумму 1333,47 у.е (2000,40*0,6666), а его балансовая стоимость на конец 2-го составит 666,93 у.е. Поскольку 3-тий год является последним годом срока полезной эксплуатации, то программное обеспечение должно быть полностью амортизировано. Принимая во внимание, что его остаточная стоимость равна 0, сумма начисленной амортизации за 3-тий год составит 666,93 у.е.

При ежеквартальном начислении амортизации методом уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации делится на 4 равные части. Например, для программного обеспечения из примера 2 в каждом квартале 1-го года сумма амортизации составит 999,9 у.е. (3999,6/4).


Спецификация фьючерсов

10.01.2018
Финансовый рынки / Фьючерсы

Спецификация фьючерсных контрактов является официальным документом, в котором организатор торгов (биржа) раскрывает все параметры фьючерсного контракта и правила торговли ... читать дальше

Обмениваемые облигации

04.01.2018
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Обмениваемые облигации дают инвестору право их обмена на обыкновенные акции другой компании, в которой, как правило, у компании-эмитента есть доля в уставном капитале ... читать дальше

Ценообразование на основе затрат

28.12.2017
Управленческий учет / Модели ценообразования

Ценообразование на основе затрат (Cost-based Pricing) является подходом к определению цены реализации продукции на основе затрат с добавлением фиксированной наценки, которая позволяет выйти на целевую сумму прибыли ... читать дальше

Факторинг дебиторской задолженности

23.12.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Факторинг дебиторской задолженности является одним из инструментов, позволяющим привлечь краткосрочное финансирование, путем передачи права требования долга фактору ... читать дальше

Варранты

12.12.2017
Финансовый менеджмент / Гибридные ценные бумаги

Варранты – это ценные бумаги, дающие право инвестору приобрести определенное количество обыкновенных акций по фиксированной цене (цене исполнения) в течение установленного срока ... читать дальше

Теория арбитражного ценообразования

07.12.2017
Финансовый менеджмент / Риск и доходность

Теория арбитражного ценообразования (англ. Arbitrage Pricing Theory, APT) утверждает, что цена актива зависит от множества факторов, однако превалирующим является эффективность арбитража ... читать дальше

Индексный анализ финансовой отчетности

28.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Индексный анализ предполагает трансформацию данных финансовой отчетности в форме индекса, которое позволяет отследить их изменение по отношению к базовому учетному периоду и определить тенденции ... читать дальше

Мультипликатор собственного капитала

22.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Мультипликатор собственного капитала или финансовый рычаг является коэффициентов, оценивающим в какой степени формирование активов профинансировано собственниками ... читать дальше

Модель Дюпона (DuPont)

16.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Факторный анализ на основе модели Дюпона (DuPont) предполагает декомпозицию коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) с целью определения факторов, оказывающих ... читать дальше