Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Метод суммы чисел | Sum-of-years-digits Method

Использование ускоренных методов начисления амортизации, к которым относится и метод суммы чисел (англ. Sum-of-years-digits Method), основывается на предположении, что продуктивность активов выше, пока они являются новыми, и постепенно снижается по мере их старения. С этой точки зрения целесообразно начислять большую сумму амортизации в периоды, когда актив используется более интенсивно. В дальнейшем эта сумма будет снижаться по мере снижения интенсивности его эксплуатации. Для применения этого метода начисления амортизации на практике необходимо знать себестоимость актива, его остаточную стоимость (англ. Residual Value) и срок полезного использования. При этом остаточная стоимость необходима для корректного определения амортизируемой величины, которая является разностью между себестоимостью актива и его остаточной стоимостью.

При использовании метода суммы чисел норма амортизации для каждого года будет разной, а ее размер можно рассчитать воспользовавшись следующей формулой:

Формула расчета нормы амортизации при использовании метода суммы чисел

где DRi – норма амортизации в i-ом году.

Для определения суммы ежегодных амортизационных начислений необходимо воспользоваться следующей формулой:

где Di – сумма амортизационных начислений за i-ый год;

DRi – норма амортизации в i-ом году;

C – себестоимость актива;

RV – остаточная стоимость актива.

Чтобы лучше разобраться в начислении амортизации методом суммы чисел рассмотрим его на примере.

Пример. Компания приобрела основные средства стоимостью 100 тыс. у.е., сроком полезного использования 5 лет, а их остаточная стоимость была оценена в 15 тыс. у.е. Чтобы определить ежегодные суммы амортизационных начислений необходимо рассчитать норму амортизации для каждого года. Сумма чисел срока полезного использования основных средств составляет 15 (1+2+3+4+5). Также рассчитать ее можно при помощи следующей формулы:

где n – срок полезного использования.

Норма амортизации для 1-го года составит 33,33%, для 2-го года 26,67%, для 3-го года 20%, для 4-го года 13,33% и для 5-го года 6,67%.

DR1 = 5/15*100% = 33,33%

DR2 = 4/15*100% = 26,67%

DR3 = 3/15*100% = 20%

DR4 = 2/15*100% = 13,33%

DR5 = 1/15*100% = 6,67%

Для определения сумма амортизационных начислений необходимо применить норму амортизации к амортизируемой величине, которая составляет 85 тыс. у.е. (100-15). Таким образом, их сумма за 1-ый год составит 28,33 тыс. у.е., за 2-ой год 22,67 тыс. у.е., за 3-ий год 17 тыс. у.е., за 4-ый год 11,33 тыс. у.е., за 5-ый год 5,67 тыс. у.е.

D1 = 0,3333*(100-15) = 28,33 тыс. у.е.

D2 = 0,2667*(100-15) = 22,67 тыс. у.е.

D3 = 0,2*(100-15) = 17 тыс. у.е.

D4 = 0,1333*(100-15) = 11,33 тыс. у.е.

D5 = 0,0667*(100-15) = 5,67 тыс. у.е.

метод суммы чисел расчет

В результате применения метода суммы чисел при начислении амортизации балансовая стоимость основных средств на конец 1-го года составит 71,67 тыс. у.е. (100-28,33), на конец 2-го года 49 тыс. у.е. (71,67-22,67), на конец 3-го года 32 тыс. у.е.(49-17), на конец 4-го года 20,67 тыс. у.е. (32-11,33), а на конец 5-го года 15 тыс. у.е. (20,67-5,67). Следовательно, на конец 5-го года амортизируемая величина будет полностью списана, а балансовая стоимость основных средств станет равна их остаточной стоимости 15 тыс. у.е.

метод суммы чисел

В случае, если начисление амортизации осуществляется ежеквартально, то для метода суммы чисел годовая сумма амортизации, как правило, равномерно распределяется на каждый квартал. Для условий приведенного выше примера сумма начисленной амортизации за 1-ый год 28,33 тыс. у.е. будет равномерно распределена на 4 квартала, то есть в каждом квартале на расходы будет отнесено 7,08 тыс. у.е. (28,33/4).

Стратегии финансирования оборотных средств

13.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Выбор стратегии финансирования оборотных средств строится на компромиссе между и риском рентабельностью, от которого будет зависеть пропорция, в которой будут использованы долгосрочные и краткосрочные источники финансирования потребности в чистом оборотном капитале ... читать дальше

Бюджет денежных средств

06.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Бюджет денежных средств представляет собой постатейную детализацию источников поступления и направлений расходования денежных средств, назначением которого является выявление кассовых разрывов и определение способов их устранения ... читать дальше

Система точно в срок - JIT

30.08.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Система управления производством и запасами «точно в срок» (англ. Just in Time, JIT) преследует цель снижения расходов, связанных с поддержанием товарно-материальных запасов, и уменьшения потребности в оборотном капитале ... читать дальше

Теория налоговых предпочтений

23.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория налоговых предпочтений утверждает, что некоторые инвесторы предпочитают получение дохода от прироста капитала доходу от дивидендов, поэтому готовы заплатить больше за акции компаний, которые выплачивают низкие дивиденды ... читать дальше

Теория синицы в руках

20.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория синицы в руках Гордона-Линтнера утверждает, что инвесторы предпочитают доход от выплаты дивидендов, доходу от прироста капитала, то есть дивидендная политика оказывает влияние на поведение инвесторов ... читать дальше

Теория иррелевантности дивидендов

10.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория иррелевантности дивидендов Модильяни-Миллера была впервые предложена авторами в 1961 году. Авторы теории пришли к выводу, что дивидендная политика компании не оказывает влияния ни на рыночную стоимость ... читать дальше

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли

05.08.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли основывается на предположении о том, что рыночная стоимость компании и средневзвешенная стоимость капитала не зависят от уровня используемого финансового рычага ... читать дальше

Вертикальный анализ

26.07.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Методика проведения вертикального анализа, известного также анализ как масштаба, предполагает отображение данных финансовой отчетности не в денежном выражении, а в процентах от базового показателя ... читать дальше

Модель Модильяни-Миллера

23.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Теория структуры капитала Модильяни-Миллера выдвигает гипотезу о том, что рыночная стоимость компании не зависит от структуры капитала, а определяется ее способностью генерировать операционную прибыль ... читать дальше