Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Активный счет | Asset Account

В финансовом учете активные счета применяются для отражения состояния, движения и изменения имущества и средств, находящегося в распоряжении бизнеса. Для любого из них характерны следующие отличительные особенности:

  • дебетовое сальдо;
  • увеличение средств происходит по дебету счета;
  • уменьшение средств происходит по кредиту счета.

В общем виде схему ведения любого активного счета можно представить в следующем виде.

Схема ведения активного счета

При этом сальдо на конец периода рассчитывается по формуле:

СК = СН + ОБД – ОБК

Другими словами, к дебетовому сальдо на начало периода прибавляется дебетовый оборот (все поступления средств на счет) из которого вычитается кредитовый оборот (все списания со счета) за отчетный период.

Примерами активных счетов являются: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы, долгосрочные инвестиции, основные средства и т.д.

Пример

Остаток средств на расчетном счете на начало отчетного квартала составлял 25000 у.е. В течение отчетного периода на расчетный счет поступило 164000 у.е., а было списано 137000 у.е. Схематически движение средств по счету будет выглядеть следующим образом:

Пример ведения активного счета

Следовательно, сальдо на конец отчетного квартала составит 52000 у.е.

СК = 25000 + 164000 – 137000 = 52000 у.е.

Контрактивные счета

Некоторые активные счета, выступающие в качестве основных, имеют контрактивные счета, выступающие в качестве регулирующих. Например, к ним можно отнести счета «Основные средства» и «Износ основных средств», «Дебиторская задолженность» и «Резерв по сомнительным долгам». В этом случае регулирующий контрактивный счет выступает в качестве пассивного, в чем лучше разобраться на примере.

В начале отчетного периода Компания А приобрела грузовой автомобиль стоимостью 50000 у.е., а в конце начислила амортизацию в размере 5000 у.е. Основные средства учитываются в финансовом учете по первоначальной стоимости до момента их ликвидации или реализации. Однако по мере эксплуатации они изнашиваются, что, в свою очередь, учитывается путем начисления амортизации, как показано в проводке ниже.

Пример бухгалторской проводки активного и контрактивного счета

В этом случае активный счет «Основные средства» выступает в роли основного, а контрактивный счет «Износ основных средств» в роли регулирующего (пассивного).

Обороты и сальдо по этим счетам будут выглядеть следующим образом:

* отрицательное сальдо по счету указывается в скобках

Аналогично активный счет «Дебиторская задолженность» имеет регулирующий контрактивный счет «Резерв по сомнительным долгам». Предположим, что Компания А установила резерв по сомнительным долгам в размере 2% от суммы дебиторской задолженности. В течение отчетного периода была осуществлена поставка продукции клиенту на сумму 75000 у.е., оплата которой согласно условиям договора должна быть осуществлена в следующем отчетном периоде. В этом случае необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 1500 у.е. (75000*0,02), как показано в проводке ниже.

Предположим, что оба эти счета имели нулевое сальдо на начало отчетного периода. Следовательно, движение по ним будет выглядеть следующим образом.

Стратегии финансирования оборотных средств

13.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Выбор стратегии финансирования оборотных средств строится на компромиссе между и риском рентабельностью, от которого будет зависеть пропорция, в которой будут использованы долгосрочные и краткосрочные источники финансирования потребности в чистом оборотном капитале ... читать дальше

Бюджет денежных средств

06.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Бюджет денежных средств представляет собой постатейную детализацию источников поступления и направлений расходования денежных средств, назначением которого является выявление кассовых разрывов и определение способов их устранения ... читать дальше

Система точно в срок - JIT

30.08.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Система управления производством и запасами «точно в срок» (англ. Just in Time, JIT) преследует цель снижения расходов, связанных с поддержанием товарно-материальных запасов, и уменьшения потребности в оборотном капитале ... читать дальше

Теория налоговых предпочтений

23.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория налоговых предпочтений утверждает, что некоторые инвесторы предпочитают получение дохода от прироста капитала доходу от дивидендов, поэтому готовы заплатить больше за акции компаний, которые выплачивают низкие дивиденды ... читать дальше

Теория синицы в руках

20.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория синицы в руках Гордона-Линтнера утверждает, что инвесторы предпочитают доход от выплаты дивидендов, доходу от прироста капитала, то есть дивидендная политика оказывает влияние на поведение инвесторов ... читать дальше

Теория иррелевантности дивидендов

10.08.2017
Финансовый менеджмент / Дивидендная политика

Теория иррелевантности дивидендов Модильяни-Миллера была впервые предложена авторами в 1961 году. Авторы теории пришли к выводу, что дивидендная политика компании не оказывает влияния ни на рыночную стоимость ... читать дальше

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли

05.08.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Подход к структуре капитала на основе чистой операционной прибыли основывается на предположении о том, что рыночная стоимость компании и средневзвешенная стоимость капитала не зависят от уровня используемого финансового рычага ... читать дальше

Вертикальный анализ

26.07.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Методика проведения вертикального анализа, известного также анализ как масштаба, предполагает отображение данных финансовой отчетности не в денежном выражении, а в процентах от базового показателя ... читать дальше

Модель Модильяни-Миллера

23.07.2017
Финансовый менеджмент / Структура капитала

Теория структуры капитала Модильяни-Миллера выдвигает гипотезу о том, что рыночная стоимость компании не зависит от структуры капитала, а определяется ее способностью генерировать операционную прибыль ... читать дальше