Активный счет | Asset Account

В финансовом учете активные счета применяются для отражения состояния, движения и изменения имущества и средств, находящегося в распоряжении бизнеса. Для любого из них характерны следующие отличительные особенности:

В общем виде схему ведения любого активного счета можно представить в следующем виде.

Схема ведения активного счета

При этом сальдо на конец периода рассчитывается по формуле:

СК = СН + ОБД – ОБК

Другими словами, к дебетовому сальдо на начало периода прибавляется дебетовый оборот (все поступления средств на счет) из которого вычитается кредитовый оборот (все списания со счета) за отчетный период.

Примерами активных счетов являются: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы, долгосрочные инвестиции, основные средства и т.д.

Пример

Остаток средств на расчетном счете на начало отчетного квартала составлял 25000 у.е. В течение отчетного периода на расчетный счет поступило 164000 у.е., а было списано 137000 у.е. Схематически движение средств по счету будет выглядеть следующим образом:

Пример ведения активного счета

Следовательно, сальдо на конец отчетного квартала составит 52000 у.е.

СК = 25000 + 164000 – 137000 = 52000 у.е.

Контрактивные счета

Некоторые активные счета, выступающие в качестве основных, имеют контрактивные счета, выступающие в качестве регулирующих. Например, к ним можно отнести счета «Основные средства» и «Износ основных средств», «Дебиторская задолженность» и «Резерв по сомнительным долгам». В этом случае регулирующий контрактивный счет выступает в качестве пассивного, в чем лучше разобраться на примере.

В начале отчетного периода Компания А приобрела грузовой автомобиль стоимостью 50000 у.е., а в конце начислила амортизацию в размере 5000 у.е. Основные средства учитываются в финансовом учете по первоначальной стоимости до момента их ликвидации или реализации. Однако по мере эксплуатации они изнашиваются, что, в свою очередь, учитывается путем начисления амортизации, как показано в проводке ниже.

Пример бухгалторской проводки активного и контрактивного счета

В этом случае активный счет «Основные средства» выступает в роли основного, а контрактивный счет «Износ основных средств» в роли регулирующего (пассивного).

Обороты и сальдо по этим счетам будут выглядеть следующим образом:

* отрицательное сальдо по счету указывается в скобках

Аналогично активный счет «Дебиторская задолженность» имеет регулирующий контрактивный счет «Резерв по сомнительным долгам». Предположим, что Компания А установила резерв по сомнительным долгам в размере 2% от суммы дебиторской задолженности. В течение отчетного периода была осуществлена поставка продукции клиенту на сумму 75000 у.е., оплата которой согласно условиям договора должна быть осуществлена в следующем отчетном периоде. В этом случае необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 1500 у.е. (75000*0,02), как показано в проводке ниже.

Предположим, что оба эти счета имели нулевое сальдо на начало отчетного периода. Следовательно, движение по ним будет выглядеть следующим образом.