Финансовые инвестиции - образовательный центр

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Активный счет | Asset Account

В финансовом учете активные счета применяются для отражения состояния, движения и изменения имущества и средств, находящегося в распоряжении бизнеса. Для любого из них характерны следующие отличительные особенности:

  • дебетовое сальдо;
  • увеличение средств происходит по дебету счета;
  • уменьшение средств происходит по кредиту счета.

В общем виде схему ведения любого активного счета можно представить в следующем виде.

Схема ведения активного счета

При этом сальдо на конец периода рассчитывается по формуле:

СК = СН + ОБД – ОБК

Другими словами, к дебетовому сальдо на начало периода прибавляется дебетовый оборот (все поступления средств на счет) из которого вычитается кредитовый оборот (все списания со счета) за отчетный период.

Примерами активных счетов являются: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы, долгосрочные инвестиции, основные средства и т.д.

Пример

Остаток средств на расчетном счете на начало отчетного квартала составлял 25000 у.е. В течение отчетного периода на расчетный счет поступило 164000 у.е., а было списано 137000 у.е. Схематически движение средств по счету будет выглядеть следующим образом:

Пример ведения активного счета

Следовательно, сальдо на конец отчетного квартала составит 52000 у.е.

СК = 25000 + 164000 – 137000 = 52000 у.е.

Контрактивные счета

Некоторые активные счета, выступающие в качестве основных, имеют контрактивные счета, выступающие в качестве регулирующих. Например, к ним можно отнести счета «Основные средства» и «Износ основных средств», «Дебиторская задолженность» и «Резерв по сомнительным долгам». В этом случае регулирующий контрактивный счет выступает в качестве пассивного, в чем лучше разобраться на примере.

В начале отчетного периода Компания А приобрела грузовой автомобиль стоимостью 50000 у.е., а в конце начислила амортизацию в размере 5000 у.е. Основные средства учитываются в финансовом учете по первоначальной стоимости до момента их ликвидации или реализации. Однако по мере эксплуатации они изнашиваются, что, в свою очередь, учитывается путем начисления амортизации, как показано в проводке ниже.

Пример бухгалторской проводки активного и контрактивного счета

В этом случае активный счет «Основные средства» выступает в роли основного, а контрактивный счет «Износ основных средств» в роли регулирующего (пассивного).

Обороты и сальдо по этим счетам будут выглядеть следующим образом:

* отрицательное сальдо по счету указывается в скобках

Аналогично активный счет «Дебиторская задолженность» имеет регулирующий контрактивный счет «Резерв по сомнительным долгам». Предположим, что Компания А установила резерв по сомнительным долгам в размере 2% от суммы дебиторской задолженности. В течение отчетного периода была осуществлена поставка продукции клиенту на сумму 75000 у.е., оплата которой согласно условиям договора должна быть осуществлена в следующем отчетном периоде. В этом случае необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам в размере 1500 у.е. (75000*0,02), как показано в проводке ниже.

Предположим, что оба эти счета имели нулевое сальдо на начало отчетного периода. Следовательно, движение по ним будет выглядеть следующим образом.

300x600 micro deposit_banner_10$ plant_RU

Модель Дюпона (DuPont)

16.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Факторный анализ на основе модели Дюпона (DuPont) предполагает декомпозицию коэффициента рентабельности собственного капитала (ROE) с целью определения факторов, оказывающих ... читать дальше

Рентабельность продаж

08.11.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Рентабельность продаж входит в группу коэффициентов рентабельности и показывает сколько денежных единиц чистой прибыли генерируется на 1 денежную единицу выручки ... читать дальше

Прогнозирование рынка от Форекс брокеров: как найти лучшую аналитику и прогнозы?

03.11.2017
Форекс

Неотъемлемая часть деятельности Форекс брокеров — предоставление своим клиентам аналитических продуктов. Это могут быть регулярные и ежедневные прогнозы ... читать дальше

Проблема множественности IRR

01.11.2017
Финансовый менеджмент / Оценка инвестиционных проектов

Проблема множественности IRR (нескольких ставок внутренней нормы доходности) возникает в случае, когда инвестиционный проект имеет неординарный денежный поток ... читать дальше

Анализ чувствительности инвестиционного проекта

25.10.2017
Финансовый менеджмент / Оценка инвестиционных проектов

Анализ чувствительности является методикой, используемой при оценке инвестиционных проектов для определения степени влияния входных параметров проекта на его чистую приведенную стоимость или внутреннюю норму доходности ... читать дальше

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

18.10.2017
Финансовый менеджмент / Анализ финансовой отчетности

Горизонтальный анализ, известный также как анализ тенденций, заключается в сопоставлении финансовой информации за ряд учетных периодов для выявления значительных отклонений с последующим определением причин этих отклонений ... читать дальше

Выплата дивидендов акциями

11.10.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Выплата дивидендов акциями заключается в дополнительной эмиссии новых акций и дальнейшем их распределении среди действующих акционеров пропорционально доле каждого из них в акционерном капитале ... читать дальше

Дробление акций

03.10.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Решение менеджмента компании о дроблении акций увеличивает их количество в обращении и пропорционально снижает рыночную цену акции, при этом рыночная стоимость компании остается без изменений ... читать дальше

Обратный выкуп акций

27.09.2017
Финансовый менеджмент / Управление рабочим капиталом

Обратный выкуп собственных акций является процедурой, к которой прибегает руководством компании в моменты, когда ее акции является недооцененными ... читать дальше